为什么转出税额
进项税额转出,指的是企业之前已经抵扣过进项税额的货物或应税劳务,因各种原因现在不符合可以抵扣的条件,所以需要将已经抵扣的进项税额转出的过程。简单来说,就是将那些按税法规定不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,不予以抵扣。
具体来说,进项税额转出主要有以下几种情况:
一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条,纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,若取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣,需做进项税额转出。
二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条,以下项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,需做进项税额转出:
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
国务院规定的其他项目。
进项税额转出如何记账?
1、企业发生需要转出的款项时:
借:库存商品(或在建工程等科目)
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2、期末进行增值税结转时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
贷:应交税费——未交增值税
进项税额转出是记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失及其他原因时,不应从销项税额中抵扣而应按规定转出的进项税额,应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。
为什么转出税额?通过上文小编老师提及到的关于转出税额方面的知识介绍,相信你们对于企业增值税进项税额转出的缘由都是有所了解的。其实,企业的增值税进项税额在多余没有抵扣的情况,在账务处理可以是不做继续处理的,按照规定留置到后期从销项税额中继续抵扣即可。如果你们对此说法还有啥其他的见解,那么小编老师倒是建议你们可以来本网站上免费咨询。