抵消分录是什么
抵销分录是指在资产负债表日,企业集团内部的合并报表中将母公司和子公司财务报表中部分项目进行抵销,以公允反映集团整体的财务状况和经营成果.
那常见的抵消如下:
1.母公司股东权益与子公司净资产的抵消:
(1)按照权益法"调整母公司长期股权投资
(2)将调整后的长期投资投资与子公司权益进行抵消;
(3)将权益法调整确认的投资收益进行抵消.
2.内部债权债务、内部交易未实现损益、内部现金流;
合并报表抵销的会计分录怎么做?
影响利润表项目的事项:
借:未分配利润
贷:盈余公积
固定资产
无形资产
营业外收入
借:累计折旧
坏账准备
营业外收入
存货跌价准备
贷:未分配利润
抵消分录是什么?以上内容就是小编老师整理的相关会计知识,其实抵消分录的账务处理知识相信大家读完上文内容之后应该都是有所认知的.其实抵消分录的在抵消处理方式上,可以选择通过权益法或者成本法的方式进行处理的.在本网站上关于抵消分录处理的相关介绍资料在这里还有很多,大家想要学习更多关于抵消处理方面知识,都是可以来本网站上报名学.
合并报表抵消分录： 一、影响合并报表的合并抵消分录 1．本期内部交易，本期实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业成本（内销方销售收入金额） 2．本期内部交易，本期未实现对外销售 借：营业收入（内销方销售收入金额） 贷：营业成本（内销方实际成本） 存货（内销方销售毛利） 借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%） 贷：所得税费用（上述销售毛利*25%） 3．前期内部交易，本期实现对外销售 借：未分配利润——年初 贷：营业成本（交易毛利） 借：所得税费用（上述交易毛利*25%） 贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认 4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售 借：未分配利润——年初 贷：存货（毛利） 答
这个是一个中间过渡分录 的 答
合并报表：借：长投40贷：存货（1000-800）*20%=40 ——————A对。 个别报表投资收益=（3000-200）*20%=560---B对 CD不对，逆流交易抵销的是长投和存货，顺流才会抵消营业成本和营业收入 如果是顺流借：营业收入1000*20%=200 贷：营业成本800*20%=160 投资收益40 权益法，抵消分录考虑持股比例是抵销200*20%=40的存货 答
你好同学，仅供参考： 对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）。 （1）属于同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表，如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。 （2）属于非同一控制下企业合并中取得的子公司。对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司，除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况，需要对该子公司的个别财务报表进行调整外，还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录，以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础，通过编制调整分录，对该子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。第一年①将子公司的账面价值调整为公允价值， 借：固定资产、无形资产等 ， 贷：资本公积 ； ②计提累计折旧、累计摊销等， 借：管理费用， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等；第二年 ， 借：固定资产、无形资产等， 贷：资本公积， 借：未分配利润-年初 ， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等， 借：管理费用， 贷：固定资产-累计折旧、无形资产-累计摊销等 2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录），按照权益法调整为子公司的长期股权投资，在合并工作底稿中应编制的调整分录为：， （1）第一年， ①对于应享有子公司当期实现净利润的份额， 借：长期股权投资， 贷：投资收益， 借：提取盈余公积 ， 贷：盈余公积，按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录。 对于第2笔调整盈余公积的分录，教材上没有提及，但在连续编制的情况下，教材中调整了盈余公积，因此在当年应该也是要调整的。 ②对于当期子公司宣告分派的现金股利或利润 ， 借：投资收益 ， 贷：长期股权投资， 借：盈余公积， 贷：提取盈余公积 ； ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额， 借：长期股权投资， 贷：资本公积， （2）第二年， ①对于应享有子公司上期实现净利润及净损益以外所有者权益的其他变动的份额， 借：长期股权投资， 贷：未分配利润-年初，盈余公积-年初 ，资本公积-其他资本公积； ②对于当期子公司实现净利润、宣告分派的现金股利或利润中母公司享有或承担的份额的处理与上年类似， ③对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，按母公司应享有或应承担的份额做与上年类似的处理 3.编制合并报表时应抵销的项目（抵销分录）， （1）长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销。 借：实收资本（股本）（子公司） ，资本公积-年初（子公司）-本年（子公司） ，盈余公积-年初（子公司），-本年（子公司）， 未分配利润-年末（子公司） ，商誉（长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）， 贷：长期股权投资（母公司调整后的长期股权投资），少数股东权益（子公司所有者权益总额*少数股东持股比例）， 营业外收入（长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额）， （2）母公司与子公司、子公司相互之前持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理。 借：投资收益（子公司的净利润*母公司持股比例）， 少数股东权益（子公司的净利润*少数股东持股比例）， 未分配利润-年初（子公司年初未分配利润）， 贷：提取盈余公积（子公司当年提取的盈余公积）， 对所有者（或股东）的分配（子公司当年宣告股利）， 未分配利润-年末（子公司）， （3）内部应收账款与应付账款的抵销 ①初次编制合并财务报表时的抵销处理， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：应收账款-坏账准备， 贷：资产减值损失， ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：应收账款-坏账准备， 贷：未分配利润-年初， 借：应付账款， 贷：应收账款， 借：应收账款-坏账准备， 贷：资产减值损失或： 借：资产减值损失， 贷：应收账款-坏账准备，应收票据与应付票据、预付账款与预收账款等的抵销，比照上述方法处理。 对于其他内部债权债务项目的抵销，应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理。， （4）应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销。， 借：应付债券（期末摊余成本）财务费用（借方差额）， 贷：持有至到期投资（期末摊余成本）投资收益（贷方差额）， 借：投资收益（期末摊余成本*实际利率）， 贷：财务费用， 借：应付利息（面值*票面利率）， 贷：应收利息 。 （5）存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部购进商品的抵销处理。 借：营业收入， 贷：营业成本， 借：营业成本 ， 贷：存货， 借：存货-存货跌价准备， 贷：资产减值损失， 借：递延所得税资产， 贷：所得税费用； ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。， 借：未分配利润-年初， 贷：营业成本， 借：营业收入， 贷：营业成本， 借：营业成本， 贷：存货， 借：存货-存货跌价准备， 贷：未分配利润-年初， 借：存货-存货跌价准备， 贷：资产减值损失，或做相反的抵销分录。 借：递延所得税资产， 贷：未分配利润-年初， 借：递延所得税资产， 贷：所得税费用。 （6）固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销。 ①当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为商品出售）的抵销处理。 借：营业收入， 贷：营业成本，固定资产-原价， 借：固定资产-累计折旧 ， 贷：管理费用；当期内部交易的管理用固定资产（假设销售方作为固定资产出售）的抵销处理： 借：营业外收入， 贷：固定资产-原价， 借：固定资产-累计折旧， 贷：管理费用。（拓展）当期内部交易的管理用无形资产（假设销售方作为无形资产出售）的抵销处理： 借：营业外收入， 贷：无形资产-原价， 借：无形资产-累计摊销， 贷：管理费用； ②连续编制合并财务报表时的抵销处理。 借：未分配利润-年初， 贷：固定资产-原价， 借：固定资产-累计折旧， 贷：未分配利润-年初， 借：固定资产-累计折旧， 贷：管理费用； ③内部交易管理用固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵销处理。 借：未分配利润-年初，贷：营业外收入（或营业外支出）， 借：营业外收入（或营业外支出）， 贷：未分配利润-年初， 借：营业外收入（或营业外支出）， 贷：管理费用。 纯手打，希望可以帮到您，祝您生活愉快，工作顺利，如满意，请给予五星好评以便更好地进行服务，谢谢！ 答
您好！ 这是同一控制下控股合并的特色分录，其目的是为了将合并前归属于合并方的部分自资本公积转入盈余公积和未分配利润，因为从最终控制方来看，这种内部的间的同控变化，在最终合并报表来看并无影响，相关的留存收益应保持一致 答
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