小规模纳税人5%税率适用情形

小规模纳税人5%税率适用情形

小规模纳税人适用的5%税率主要适用于以下几种情形:

1、销售不动产:小规模纳税人销售其取得的不动产,无论是自建的还是购买的,都应按照5%的税率计算增值税.

2、不动产租赁服务:小规模纳税人出租其取得的不动产(不包括个人出租住房)时,应按照5%的税率计算增值税.

3、不动产租赁服务:房地产开发企业中的小规模纳税人出租自行开发的房地产项目,也应按照5%的税率计算增值税.

4、不动产经营租赁服务:小规模纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,应按照5%的税率计算增值税.

5、收取通行费:小规模纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,选择适用简易计税方法时,应按照5%的税率计算增值税.

6、转让土地使用权:小规模纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,如果选择适用简易计税方法,应以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税.

7、劳务派遣服务:小规模纳税人提供劳务派遣服务,如果选择差额纳税,应以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣人员的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

8、中外合作油(气)田开采的原油、天然气:小规模纳税人中外合作油(气)田开采的原油、天然气,按实物征收增值税时,也应按照5%的税率计算增值税.

小规模纳税人标准是什么?

1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人.年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的."以从事货物生产或者提供应税劳务为主"是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上.

2、对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的.

3、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税.

4、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税.

法律依据:《增值税暂行条例实施细则》第二十八条,条例第十一条所称小规模纳税人的标准为:(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数,下同)的;(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的.本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上.

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