期货套期保值会计处理

期货套期保值会计处理

套期保值的会计及账务处理 公允价值套期:

(l)套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的,套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益.

(2)被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整被套期项目的账面价值.

现金流量套期:

(l)套期工具利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映.该有效套期部分的金额,按照下列两项的绝对额中较低者确定:套期工具自套期开始的累计利得或损失;被套期项目自套期开始的预计未来现金流量现值的累计变动额.

(2)套期工具利得或损失中属于无效套期的部分(即扣除直接确认为所有者权益后的其他利得或损失),应当计入当期损益.

(3)被套期项目为预期交易,且该预期交易使企业随后确认一项资产或一项负债的,原直接确认为所有者权益的相关利得或损失,应当在该资产或负债影响企业损益的相同期间转出,计入当期损益.但是,企业预期原直接在所有者权益中确认的净损失全部或部分在未来会计期间不能弥补时,应当将不能弥补的部分转出,计入当期损益.

境外经营净投资套期:

(l)套期工具形成的利得或损失中属于有效套期的部分,应当直接确认为所有者权益,并单列项目反映.处置境外经营时,上述在所有者权益中单列项目反映的套期工具利得或损失应当转出,计入当期损益.

(2)套期工具形成的利得或损失中属于无效套期的部分,应当计入当期损益.

套期保值是什么意思?

套期保值,俗称"海琴",又称对冲贸易,是指交易人在买进(或卖出)实际货物的同时,在期货交易所卖出(或买进) 同等数量的期货交易合同作为保值.它是一种为避免或减少价格发生不利变动的损失,而以期货交易临时替代实物交易的一种行为.

套期保值的交易原则

1.交易方向相反原则.

2.商品种类相同原则.

3.商品数量相等原则.

4.月份相同或相近原则.

套期保值的基本特征

某一时间点,在现货市场和期货市场对同一种类的商品同时进行数量相等但方向相反的买卖活动,即在买进或卖出实货的同时,在期货市场上卖出或买进同等数量的期货,经过一段时间,当价格变动使现货买卖上出现盈亏时,可由期货交易上的亏盈得到抵消或弥补.从而在"现"与"期"之间、近期和远期之间建立一种对冲机制,以使价格风险降低到最低限度.

套期保值的理论基础

现货和期货市场的走势趋同(在正常市场条件下),由于这两个市场受同一供求关系的影响,所以二者价格同涨同跌;但是由于在这两个市场上操作相反,所以盈亏相反,期货市场的盈利可以弥补现货市场的亏损,或者现货市场的升值由期货市场的亏损抵消.

套期保值的作用

企业生产经营决策正确与否的关键,在于能否正确地把握市场供求状态,特别是能否正确掌握市场下一步的变动趋势.期货市场的建立,不仅使企业能通过期货市场获取未来市场的供求信息,提高企业生产经营决策的科学合理性,真正做到以需定产,而且为企业通过套期保值来规避市场价格风险提供了场所,在增进企业经济效益方面发挥着重要的作用.归纳起来,套期保值在企业生产经营中的作用:

1.确定采购成本,保证企业利润.供货方已经跟需求方签订好现货供货合同,将来交货,但供货方此时尚无需购进合同所需材料,为避免日后购进原材料时价格上涨,通过期货买入相关原材料锁定利润.

2.确定销售价格,保证企业利润.生产企业已经签订采购原材料合同,通过期货卖出企业相关成品材料,锁定生产利润.

3.保证企业预算不超标.

4.行业原料上游企业保证生产利润.

5.保证贸易利润.

6.调节库存.

以上详细介绍了期货套期保值会计处理怎么做,也介绍了套期保值是什么意思.通过本文的介绍,我们可以知道,期货套期保值的会计处理的制作方法应如本文所讲,套期保值的意思应该是交易人再买进或者是卖出实际货物的同时,在期货交易所卖出(或买进) 同等数量的期货交易合同作为保值.