零税率企业进项税怎么处理?是否可以抵扣

零税率企业进项税怎么处理?是否可以抵扣

1、含义

零税率是增值税税率的一种,主要适用于纳税人出口货物和跨境应税行为.零税率不等于免税,零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念.零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的进项税还给与退回.这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,而且,只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利.

2、零税率项目可以抵扣进项税

零税率在计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,进税额允许抵扣.

3、零税率项目不得开具专票

依据《适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法》(国家税务总局公告2014年第11号)第七条,实行增值税退(免)税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票.生产企业使用升级后的增值税系统开具普通发票代替原来的出口发票(普通发票五联),外贸企业选择"使用升级后的增值税系统开具普通发票"或者"开具企业自制凭证"两种方式.

4、免抵退

纳税人提供适用增值税零税率的货物、服务或者无形资产,属于适用简易计税方法的一般纳税人,实行免征增值税办法.

如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法,外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法.

5、可以放弃,但不是随心所欲

纳税人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税.放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率.

6、总结一下区别

不征税:可以抵扣进项税

免税:不得抵扣进项税

零税率:可以抵扣进项税

免税、不征税、零税率的概念是什么?

1、不征税

不征税项目是指不属于增值税的征税范围的项目,像纳税人取得的中央财政补贴,被保险人获得的保险赔付这类收入就属于不征税项目等.不征税收入有哪些?

免税和零税率都是包含在征税项目中.

2、免税

增值税免税是指原本需要征税,但是根据税法相关优惠规定,对这些项目免予缴纳增值税.

区别于增值税零税率,增值税免税规定纳税人不得抵扣进项税额,即不征、不抵、不退.

3、零税率

零税率是增值税法定税率的一种,税法规定具有纳税的义务,但由于规定税率为零,纳税人不需要纳税.像增值税对出口产品实行零税率.

计算缴纳增值税时,销项税额按照0%的税率计算,若适用增值税一般计税方法的,实行免抵退税办法;采用简易计税办法计税的,则只能免,不能抵,不能退.

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