​哪些进项不得抵扣

2021-11-24 13:48 来源:网友分享
33
有不少人以为进项税额抵扣就等同于"凭票抵扣",其实是不准确的.哪些进项不得抵扣,一直是实务工作中的难点.会计处理是非常日常的工作,很多朋友不了解,不要紧张,小编在下文为你整理了相关资料,不知道的朋友跟着小编一起来看看下文介绍吧!希望对你有所帮助!

哪些进项不得抵扣

根增值税条例规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用.

营业税改征增值税试点实施办法附件1:营业税改征增值税试点实施办(财税[2016]36号):

"第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形.

哪些进项不得抵扣

增值税进项税抵扣的6大要点

01、主体

纳税人分为一般纳税人以及小规模纳税人,只有一般纳税人才可以抵扣进项税额.

02、计税方法

纳税人可根据实际情况选择采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之.全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额,只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额.

03、抵扣凭证

符合抵扣条件的一般纳税人,只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额.目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票(征税发票)、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票、纳税人购进国内旅客运输服务(包括增值税电子普通发票、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、注明旅客身份信息的铁路车票、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票).

04、票面

检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求,例如:有无税收分类编码、发票专用章是否规范、备注栏是否符合规定、纳税人名称、税号等要素填写是否规范等等.

05、用途

如果以上四项均符合规定,但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣.例如:用于集体福利、个人消费;简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等都不得抵扣.

06、期限

认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作,应在自开具之日起360日内认证或勾选.

上文讲述了哪些进项不得抵扣,根增值税条例规定,以上这些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣,在操作的时候一定要认真,相关内容有点多大家可以多阅读几次,如果你在实际操作中还有其他的会计问题,可以咨询本网站的会计在线答疑老师!

还没有符合您的答案?立即在线咨询老师 免费咨询老师
相关文章
  • ​契税通过应交税费科目核算吗
    做为财会工作人员,在对财会知识了解的同时,对税务知识我们也应当了解,大家都知道我国的税种有增值税、所得税,还有一些附加税种,如印花税、土地使用税、契税等等,那么,这些附加税和主税种一样都是通过应交税费来核算吗?以下是详细内容,我们来看一下吧.
    2021-11-14 110
  • ​差额征税的账务处理
    在我国的税法规定中,企业的征税方法有一般计税方法、简易计税方法,还有一种差额征税法,不同的企业依据自身的经营状况来选择适合的计税方法.那么,不同的计税方法在财务的处理上是否一样呢?下面我们就来学习一下差额征税的账务处理.
    2021-11-15 86
  • ​稿酬所得的个税计税依据是什么
    个人做为国家的一个主体,同样有向国家纳税的义务.同样,在相关的规定中,个人所得税的计税依据是以个人的全部所得,这些所得包括:工资、薪金、劳务、偶然所得等等.稿酬做为劳务中的一种,那么,稿酬所得的个税计税依据是什么呢?
    2021-11-16 77
  • ​公司股东可以退股吗
    在现代企业中,股东指的是企业出资人或投资人,他们是企业存在的基础,也是核心.在企业中,所有的股东享有股东权,也就是通过所持股份获得权利的同时承担义务,可以获得相应的利润.那么,公司股东可以退股吗?
    2021-11-16 73
  • ​保函贷款是什么意思
    贷款,实际上就是支付利息的借钱,这种缓解资金压力的方式不论是在企业的经营中还是我们的生活中都是较为常见的一种,因为不用负担人情.那么,大家是否知晓保函贷款呢?下面请大家的小编一起来看一下保函贷款是什么意思?
    2021-11-17 70
  • ​普通发票如何填写
    普通发票如何填写?按照小编老师以往的经验,企业的增值税普通发票上信息的填写应该是按照规定的时限、顺序、栏目以及全部联次一次性如实填写的,并且需要加盖发票专用章才可以使用的,关于增值税普通发票的相关介绍资料都在这里,希望对你们学习有所启发的.
    2021-11-18 72
相关问题
  • 不得抵扣进项税有哪些

    你好,比如外购的用于集体福利,个人消费

  • 哪些专票不能抵扣进项税,哪些发票不能抵扣所得税呢

    《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:  (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;  (二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;  (四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

  • 哪些项目的进项税额不得抵扣?

    外购的用于非应税项目,计提福利,个人消费等

  • 哪些费用是不得抵扣进项的

    您好,学员,根据相关规定, 1、不得抵扣进项税的情形 《营业税改征增值税试点实施办法》(36号文)第二十七规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣: (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 解读: 1、解读稿解释,纳税人购进的其他权益性无形资产,无论是专门用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述项目,均可以抵扣进项税。也就是说,纳税人购进的其他权益性无形资产,只要自身是增值税一般纳税人,都可以直接抵扣,而不涉及进项转出问题。 其他权益性无形资产,包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。 2、不得抵扣的对象是:仅指固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 3、该对象是“专用于” 上述项目。换句话说,如果不是专用于,而是兼营应税项目,则可以抵扣。这点很重要! (二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 (四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 (六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设备,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 2、具体解释 (1)、实行“营改增”后,一般纳税人发生住宿费所负担的增值税是否均允许抵扣? 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条的规定,增值税 一般纳税人发生的住宿费进项抵扣应当区分情况,对下列七种情况不得从销项税额中抵扣: 一是交际应酬所发生的住宿费不能抵扣进项税,比如接待客户发生的住宿费; 二是员工外出旅游发生的住宿费属于福利费用范畴,其负担的增值税不能从销项税额中抵扣; 三是个人发生的住宿费属于个人消费,即便发票抬头为本单位也不能从销项税额中抵扣; 四是因公出差发生的住宿费抬头必须是本单位的全称,以个人名义开具或单位名称不全的均不能从销项税额中抵扣; 五是选择适用简易计税方法的,比如建筑施工企业提供建筑劳务为“老项目”,并且选择适用简易计税方法,其发生的住宿费不得抵扣进项税额。 六是用于免征增值税项目所发生的住宿费不能进项抵扣; 七是结算的属于“营改增”之前发生的住宿费,即便是取得了增值税专用发票,也不得从销项税额中抵扣。 (2)、贷款服务:纳税人向贷款方支付的与贷款相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等,即使取得增值税发票也不能抵扣。 (3)、居民日常服务:是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 (4)、娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。 具体包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

  • 哪些发票可以进项抵扣,哪些发票不能进项抵扣

    你好 福利费 招待费 贷款服务 娱乐服务 餐饮不允许抵扣增值税 其他的都可以