中小企业内部收入怎么抵消

中小企业内部收入怎么抵消

答:内部交易的购买方当期全部实现对外销售

假定母公司销售一批产品给子公司,收款70万元,该批产品的生产成本为50万元.子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司,收款100万元.

分析:首先,梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理.由于税金是不能够抵销的,故编制合并报表不考虑税金.

(1)母公司

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

(2)子公司

借:存货

贷:银行存款

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

其次,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销.所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

内部权益性投资及其收益的抵销

借:实收资本

资本公积

盈余公积

未分配利润 (以上四项应等于子公司所有者权益合计)

合并价差 (借或贷、差额)

贷:长期股权投资 (母公司长期投资账面值)

少数股东权益 (子公司所有者权益合计×少数股权%)

内部结算收入是什么?

内部结算收入,企业按照双协定的标准而向企业的国外公司、国内分色单位等收取的项目经营管理费、出国人员费、以及因向国外执行项目的公司提供材料物资而发生的物资储运费收入.为了核算上述收入,应设置"营业收入-内部结算收入"科目,本科目为国内公司专用科目,借方登记物资储运费收入、出国人员费收入、及经营管理费收入,贷方登记按照结算价格计算的应向国外公司收取的物资储运费收入、出国人员费收入,及按规定标准收取或有关单位上交的经营管理费收入.收入发生时,借记"内部往来"科目,贷记"营业收入--内部结算收入"科目.年终,本科目余额转入"本年利润"科目,结转后,本科目无余额.本科目应按收入的具体类别设置明细帐,进行明细核算.

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