统一核算模式下的会计处理

统一核算模式下的会计处理

统一核算模式，是指项目部本身不单设账套，各工程项目的交易和事项统一在公司总部账套内核算。这种模式适用于规模不大、项目数量较少的建筑业企业。

假定南方建筑公司对项目实行统一核算模式

1、3月份自业主收款时：(三个项目)

借：银行存款 1030万元

贷：工程结算 1000万元

应交税费-简易计税(计提)30万

2、支付分包款时：

借：工程施工-合同成本(劳务分包)900万元

应交税费-简易计税(扣减) 27万元

贷：银行存款 927万元

3、丙项目预缴税款时：

借：应交税费—简易计税(预缴) 3万元

贷：银行存款3万元

4.确认收入和成本

借：主营业务成本 900万元

工程施工—合同毛利 100万元

贷：主营业务收入 1000万元

「应交税费—简易计税」科目余额为零，其中：「计提」专栏贷方余额为30万元，「扣减」专栏借方余额为27万元，「预交」专栏借方余额为3万元，分别对应于纳税申报表的相应栏次，实现了税务管理与会计处理的结合。