挂靠经营的账务处理

【问题】

挂靠经营的账务处理

【答案】

【案例】云海施工队与南方建筑公司签订挂靠协议，以南方建筑公司名义对外经营并由南方建筑公司承担相应法律责任，建筑工程总造价1110万(含税)材料设备等费用开支468万元(含税)，人工开支300万元，分包111万元(含税)共收取挂靠管理费106万元

(1)建筑公司的财税处理

根据税法规定，以南方建筑公司为增值税纳税人，缴纳增值税。

建筑公司要想抵扣进项税额，材料设备等费用开支的增值税专用发票必须开给南方建筑公司，上述材料设备等款项也必须由南方建筑公司支付

1)收到1110万元工程款，开具增值税发票

不含税金额=1110万/(1+11%)=1000万元

增值税销项税额=1000×11%=110万元

借：银行存款1110

贷：其他应付款-施工队 1000

应交税费-应交增值税(销项)110

2)取得材料设备等增值税专用发票468万元，由建筑公司向供应商支付货款

不含税金额=468/(1+17%)=400

增值税进项税=400×17%=68

借：其他应付款-施工队400

应交税费-应交增值税(进项税额)68

贷：银行存款468

3)取得分包商开来的增值税专用发票111万，分包款也由建筑公司直接支付给分包商

借：其他应付款-施工队100

应交税费-应交增值税(进项税额)11

贷：银行存款111

4)收取挂靠费用106万，冲平其他应付款科目，扣下挂靠费后，将余款394万元支付给施工队

借：其他应付款-施工队 500

贷：银行存款394

其他业务收入106

(税总纳便函(2016)71号)规定：发包人向承包人收取的管理费用或挂靠费，属于同一纳税人的内部行为，不征增值税。