计提期货准备金的账务处理

计提期货准备金的账务处理

一、计提期货准备金的账务处理:

账务处理

(一)接受会员投资和收取席位占用费

交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资,按实际收到的款项,借记"银行存款"科目,按会

员在注册资本中应占的份额,贷记"实收资本"科目,按两者的差额,贷记"资本公积"科目.

如会员另外申请交易席位,交易所应于收到会员交纳的席位占用费时,借记"银行存款"科目,贷记"应付席位费"科目;退还席位占用费,作相反的会计分录.

(二)收取保证金

交易所收到会员划入的保证金,应按实际划入的款项,借记"银行存款"科目,贷记"应付保证金

――结算准备金"科目;会员划出保证金作相反会计分录.

收到银行划转的会员保证金存款利息,按进账单列明的金额,借记"银行存款"科目,按应付会员的利息,贷记"应付保证金――结算准备金"科目,银行划转的利息同应付会员利息的差额,贷记"财务费用"科目.

(三)开仓和平仓

会员开仓时,交易所应按开仓合约占用的保证金,借记"应付保证金――结算准备金"科目,贷记"应付保证金――交易保证金"科目.

对会员合约实现的平仓盈利,借记"会员盈亏"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"科目;

平仓亏损作相反的会计分录.

对会员已平仓合约占用的交易保证金予以划转时,按实际划转的款项,借记"应付保证金――交易保证金"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"科目.

(四)实物交割

在最后交易日,交易所首先应按交割结算价对交割合约予以平仓,并按本规定(三)进行处理.

借记"应付交割款――买方会员"科目,贷记"交割货物"科目.收到卖方会员交来的交割仓单,借记"交割货物"科目,贷记"应付交割款――卖方会员"科目,向卖方会员划转交割货款时,借记"应付交割款――卖方会员"科目,贷记"应付保证金――结算准备金"等科目.

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