一般纳税人企业所得税优惠会计处理

一般纳税人企业所得税优惠会计处理

企业所得税规定的小型微利企业和增值税一般纳税人认定标准不同，属于不同税种的纳税人分类，且认定和分类标准也不一样。企业所得税规定的小型微利企业认定标准有年度应纳税所得额、从业人数和资产总额，增值税纳税人是按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准，分为一般纳税人和小规模纳税人。

企业所得税法及实施条例规定，没有规定“符合条件的小型微利企业”必须是增值税小规模纳税人，因此，只要增值税一般纳税人符合小型微利企业的条件，也可以享受小型微利企业的税收优惠政策，增值税小规模纳税人不一定就是企业所得税规定小型微利企业。

小微企业所得税优惠会计处理

1.应纳税所得额在10万元以下的，减免所得税额=应纳税所得额×15%。 

2.应纳税所得额在10万元至30万元的，减免所得税额=应纳税所得额×5%。 

例1.甲公司属于查账征收的小型微利企业，2014年《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第23行“应纳税所得额”为60000元。减免所得税额=60000×15%=9000（元），填列在《减免所得税优惠明细表》第1行“符合条件的小型微利企业”为9000元，以及在《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表第26行  “减免所得税额”填列9000元。企业本期只需按减免后的金额：60000×25%-9000=6000（元），申报缴纳企业所得税。 

根据《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）》（国家税务总局公告2014年第28号）规定，小微企业从2014年第三季度起采用新的所得税月（季）度预缴纳税申报表。 

例2.乙公司是查账征收企业，2013年度是小型微利企业，2013年应纳税所得额为15万元，2014年第三季度预缴申报，《预缴纳税申报表（A类）》第10行“实际利润额”累计金额为5万元，之前累计预缴5000元，减免所得税额=50000×5%=2500（元）。企业本期缴纳所得税额5000元（50000×25%-2500-5000）。 

综合以上内容所述，小微企业不是小型企业，更不是一般企业，一般纳税人企业所得税优惠会计处理如果满足小微企业的认定条件，按照税法的规定也是可以享受小微企业的税收优惠政策。这点在正文中小编老师已经详细介绍了，如果你还是不懂的，那么就来会计学堂在线和老师进行交流吧，这里会有专业的会计老师给你解答。