一般纳税人承租方转租的会计科目

一般纳税人承租方转租的会计科目

公司转租厂房案例：1月1日，A企业租赁了甲企业拥有的厂房，合同金额每年10万，同日以每年15万转租给B企业。

按照规定，一般纳税人不动产租赁服务，采用11%的税率计算应纳税额。小规模纳税人不动产租赁服务，一般按5%的征收率纳税。

假设A和甲企业均为一般纳税人，则:

1、A企业租入时，应按取得的增值税专用发票，做如下分录:

借：主营业务成本

借：应交税费—应交增值税—进项税额

贷：银行存款

2、出租给B企业时

借：银行存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税—销项税额

转让厂房怎么做账务处理?

1、将厂房从账面上转出

借：固定资产清理(原值-折旧)

借：累计折旧

贷：固定资产--厂房

2、收到转让收入

借：银行存款

贷：固定资产清理

3、如果转让厂房价格超出固定资产原值的，还要交纳营业税

借：固定资产清理

贷：应交税金--营业税

4、结转转让净收益或净损失

(1)如果净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(2)如果净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

金融商品转让一般纳税人增值税如何处理？

金融商品实际转让月末，如产生转让收益，按收益额/1.06*6%，计算出税额，做如下会计分录：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

月末金融商品转让产生收益，确认的“应交税费——转让金融商品应交增值税”为销项税额，不是实际缴纳税款。建议将该金额转到销项税额，即：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

再按规定做账务处理，如产生转让损失，按损失额/1.06*6%，计算可结转下月抵扣税额：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

整体上来说，不管是固定资产的二手转租还是无形资产的二转，对于一般纳税人承租方转租的会计科目的在正文中都已经介绍了。值得注意的是如果转让的房屋价值超过了房屋本身的价值那么依法还是需要交纳对应的营业税。后期工作中如果遇到了会计方面的问题，那么就来会计学堂网试试吧，这里有很多关于会计方面的知识。