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基数=本人上年度月平均工资，但最高不得超当地社平工资300%，超出部分不算基数。

超标处理

个人缴费＞基数4%的部分，超额并入当月工资薪金正常计税。

举例：上年月均工资12000，当地社平3倍封顶10000
可扣除上限=10000×4%=400元
个人每月交500年金 → 仅400税前扣，多余100并入工资计税
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修缮费肯定要扣的
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扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按照以下方法按月或者按次代扣代缴税款：


（1）工资、薪金所得应纳税所得额＝每月收入额－5000元／月。


（2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，其中：


a.劳务报酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数。


b.稿酬所得应纳税额＝收入×（1－20％）×70％×税率－速算扣除数。


c.特许权使用费所得应纳税额＝收入×（1－20％）×税率－速算扣除数。
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1. 能提供原值凭证：按财产转让所得（收入-原值-税费）×20%计税
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2. 不能提供原值：字画古玩3%核定；海外回流文物2%核定
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1. 出租住宅（住房）：优惠税率 10%​
2. 出租商铺/写字楼/厂房/商住公寓（非住房）：法定税率 20%
情形1：扣完税费修缮后≤4000
个税 =（月不含税租金 − 相关税费 − 修缮费 − 800）× 税率
情形2：扣完税费修缮后＞4000
个税 =（月不含税租金 − 相关税费 − 修缮费）×（1−20%）× 税率
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应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数=[（360 000÷2－60 000）×10%－2 520]×2=18 960（元）
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基数=本人上年度月平均工资，但最高不得超当地社平工资300%，超出部分不算基数。

超标处理

个人缴费＞基数4%的部分，超额并入当月工资薪金正常计税。

举例：上年月均工资12000，当地社平3倍封顶10000
可扣除上限=10000×4%=400元
个人每月交500年金 → 仅400税前扣，多余100并入工资计税
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：企业和事业单位（统称“单位”)根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
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个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。
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个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合规定的相关费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。
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外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税
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利所得20%缴个税。

二、分步计算

1. 企业原有结构
实收资本：1000万
盈余积累（资本公积+盈余公积+未分配利润）：4000万
新股东100%股权收购价：4500万元
​
2. 拆分收购价款
收购价4500万里，对应原实收资本1000万，剩余对价对应盈余积累：
4500 − 1000 = 3500万元
也就是4000万盈余积累中，3500万已经买股权时付过钱，剩余未对价部分：
4000 − 3500 = 500万元
​
3. 转增股本个税

- 3500万转增：已含在购股成本，不征个税
​
- 500万转增：按利息股息红利所得计税
个税 = 500 × 20% = 100万元
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心想事成，万事顺遂，好运连连
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因个人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明确，导致无法准确计算全部限售股成本原值的，证券登记结算公司一律以实际转让收入的15%作为限售股成本原值和合理税费。
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个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。
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解除劳动关系一次性补偿金，扣除年平均工资3倍，按照工资薪金年表交个税
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