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核心结论：按财税〔2016〕36号附件4，政策对零税率和免税有明确正列举，不在零税率名单内且符合条件的跨境服务，才适用免税（免销项、进项不得抵扣/退税）。

一、先分清零税率与免税的法定范围

1. 零税率（可退进项） 仅包含：

◦ 国际/航天运输服务

◦ 向境外提供并完全在境外消费的特定服务：研发、设计、软件、广播影视制作和发行、转让技术等（共10项）

◦ 选项A（转让完全在境外使用的技术）、D（完全在境外消费的影视制作发行），均在零税率正列举中，正确。

2. 免税（免销项、不退进项） 包含：

◦ 向境外提供并完全在境外消费的专业技术服务（属于明确免税项目）

◦ 在境外提供的广播影视节目播映服务（区别于“制作发行”）

◦ 因此，选项B（专业技术服务）、C（境外播映服务），不属于零税率，而是免税，故不选。

二、关键区分点（做题必看）

• 核心差异：零税率是法定鼓励、可退税；免税是常规优惠、不退进项。

• 易混业务：

◦ ✅ 影视制作/发行：零税率（创作、版权环节）

◦ ❌ 影视播映：免税（影院/平台播放环节）

◦ ❌ 专业技术服务：免税（区别于“研发/设计/技术转让”）

• 前提条件：跨境服务需满足完全在境外消费/使用，否则不能享受免税或零税率。

三、一句话秒杀

• 看到研发、设计、软件、技术转让、影视制作发行 → 优先考虑零税率。

• 看到专业技术、鉴证咨询、境外播映、会展、仓储 → 一般是免税。

需要我帮你整理一份跨境应税行为零税率/免税速记清单，方便你刷题对照吗？
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1、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2022年9月3日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2023年1月20日，甲公司应按每台52万元的价格向乙公司提供A产品5台。2022年12月31日，甲公司A产品的账面价值（成本）为280万元，数量为5台，单位成本为56万元。2022年12月31日，A产品的市场销售价格为50万元/台。销售5台A产品预计发生销售费用及税金为10万元。2022年12月31日，甲公司结存的5台A产品的账面价值为（ ）万元。
280
250
260
270
BC
据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A产品的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量等于销售合同约定的数量，因此，在这种情况下，计算A产品的可变现净值应以销售合同约定的价格52万元作为计量基础，其可变现净值＝52×5－10＝250（万元），因其成本为280万元，依据成本与可变现净值孰低计量的原则，应计提存货跌价准备30万元，所以账面价值为250万元。
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有合同从合同价。
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与其他长期负债相比，长期借款的财务风险较大；
短期借款中的周转信贷协定、补偿性余额等条件，也适用于长期借款。
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债券的到期偿还包括分批偿还和一次偿还。
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长期债券与短期债券相比，筹资风险较小，资本成本高，筹资速度慢。
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企业采取定期等额归还借款的方式，虽然可以减轻本金到期一次偿还所造成的现金短缺压力，但会同时提高企业使用贷款的有效年利率。
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债券利息率的确定有固定利率和浮动利率两种形式。浮动利率一般指由发行人选择一个基准利息率，按基准利息率水平在一定的时间间隔中对债务的利率进行调整。
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长期借款的特殊性保护条款包括：
①贷款专款专用；
②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目；
③限制企业高级职员的薪金和奖金总额；
④要求企业主要领导人在合同有效期内担任领导职务；
⑤要求企业主要领导人购买人身保险。
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答案选项a不严谨
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