核心解析

判断一项支出是否计入存货成本，关键在于它是否是为了使存货达到预定可使用或可销售状态所发生的必要支出。

• 仓库保管人员的工资：这是在存货已经入库、进入日常保管阶段后发生的费用。它的作用是维持存货的现有状态，而不是创造或提升存货的价值。

• 因此，这类费用属于企业的管理费用，应计入当期损益，而不是存货成本。需要注意的是，并非所有仓储费用都不计入存货成本，存在一个例外：

• 如果仓储是生产过程中必不可少的环节（例如，酒类产品的窖藏发酵），那么这部分仓储费用就应计入存货成本。

• 但题目中描述的是“日常经营活动中”的仓库保管，属于一般的仓储管理，因此不计入存货成本。

所以，题目中“仓库保管人员的工资应当计入存货成本”的说法是错误的。

周老师，我有一个问题，就是这个举例子按照税法的口径，我们应该把它作为销售收入，是不是收入会调增，对应的会计利润也会调增，按税法调增的收入可不可以作为业务招待费和广宣费的计税基础，调增的会计利润作为捐赠支出的计税基础？@周雪琴 

消费税

一、纳税环节

1.一般是:生产、委托加工、进口

2.双环节征税:

①卷烟、电子烟---生产➕批发；

②超豪华小汽车（不含税价格≥130万）---生产➕零售（10％）；

③金银铂钻首饰---只零售

3.三个环节的动作总结:

①生产环节---生产企业对外销售；

②委托加工环节---受托方向委托方交货；

③进口环节---报关进口；

只要出现这三个动作➕是应税消费品→一定交双税。



二、税率

1.从价

①雪茄烟36％，烟丝30％，电子烟生产36％+批发11％；

②其他酒10％

③高档化妆品15％---生产或进口环节不含税价格≥15元/片or10元/ml

④金银铂钻5％；其他珠宝玉石10％

⑤摩托车---＝250ml3％；＞250ml10％

⑥小汽车

⑦高尔夫球及球具10％

⑧高档手表20％

⑨游艇10％

⑩木制一次性筷子、实木地板5％

11电池、涂料4％

12鞭炮焰火15％

2.从量

①成品油

②啤酒---甲类（≥3000元/吨）250元/吨；乙类220元/吨

③黄酒240元/吨

总结:

①10％---其他酒类，其他珠宝玉石，＞250ml的摩托车，高尔夫球及球具；

②15％---高档化妆品，鞭炮焰火；

③5％---金银铂钻，木制一次性筷子，实木地板。

3.复合

①卷烟:

生产---甲类（不含税金额≥70元/条）56％、乙类36％+0.003元/支；

批发---11％+0.005元/支

②白酒:20％+0.5元/500克



三、组价

1.什么情况存在组价

①自产自用:【成本✖️（1+成本利润率）+自用数量✖️定额税率】➗（1-消费税税率）

②委托加工:（材料成本+加工费+委托数量✖️定额税率）➗（1-消费税税率）

③进口:（完税关税价格+关税+进口数量✖️定额税率）➗（1-消费税税率）

④视同销售:与自产自用相同



四、怎么判断需要交双税（增值税➕消费税）

核心逻辑:应税消费品➕增值税应税行为➕消费税征税环节＝双税。



五、押金（要换算为不含税金额）的处理

①一般货物:增值税、消费税---在逾期/超一年时征税；

②黄酒、啤酒:增值税---在逾期/超一年时征税；消费税---不征收；

③白酒及其他酒:增值税、消费税---在收取时立刻征税

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