老师，你好！请问一下，我2023年年终审计的时候，因其他应收款、存货、在建工程提了坏账和减值，因审计工作较晚，而用了以前年度损益调整科目，假设合计金额为10，但审计提的时候没考虑之前其他应收款已提的坏账（假设已提坏账为2），直接按10计提的，但账务处理时确是按差额计提的，导致利润表资产减值损失这个数出现差异，今年审计时其他应收款又要根据账龄重新提坏账，现在这种情况，该怎么进行账务处理合适呢？

朴老师

职称：会计师

2024-12-10 11:06

调整前期错误（追溯调整）
需要通过 “以前年度损益调整” 科目来纠正前期的错误。
借：以前年度损益调整 - 资产减值损失 2
贷：坏账准备（或存货跌价准备、在建工程减值准备等相应科目）2
同时，调整利润分配相关科目，假设法定盈余公积计提比例为 10%：
借：利润分配 - 未分配利润 1.8
贷：以前年度损益调整 - 资产减值损失 1.8
借：盈余公积 - 法定盈余公积 0.2
贷：利润分配 - 未分配利润 0.2
处理今年审计重新计提坏账
根据今年审计基于账龄重新计提坏账的要求，正常进行计提。
假设今年根据账龄分析应计提坏账准备金额为 X，且之前坏账准备科目余额为 Y（经过上述追溯调整后的余额）：
如果 X > Y，补提坏账准备：
借：资产减值损失（X - Y）
贷：坏账准备（X - Y）
如果 X < Y，冲减多余的坏账准备：
借：坏账准备（Y - X）
贷：资产减值损失（Y - X）