商贸企业，购买货物直接运输到客户地，运费作为成本，支付运费时怎么做分录，借: ？贷:银行存款。收到发票时，借:销售费用，贷:？是应付账款，还是其他应收/其他应付

朴老师

职称：会计师

2024-10-10 16:22

支付运费时：
借：预付账款（或应付账款等暂挂科目，具体可根据企业习惯选择）
贷：银行存款
收到发票时：
如果之前挂账为预付账款：
借：销售费用 —— 运费（如果运费作为成本核算，可根据实际情况计入相关成本科目）
贷：预付账款
如果之前挂账为应付账款：
借：销售费用 —— 运费（或相关成本科目）
贷：应付账款。
如果企业一般采用先付款后收发票的情况，用预付账款较为合适；如果存在先收货或接受服务后付款的情况，用应付账款较为合适。其他应收款和其他应付款一般不用于这种常规的采购运费核算中

等待的草丛追问

2024-10-10 16:29

那老师，不经常发生的业务，比如说投标保证金，标书费这些，支付时，借:其他应收款贷:银行存款，可以吗，什么情况下用其他应收款，其他应付款

朴老师解答

2024-10-10 16:33

一、其他应收款
各种暂付款项
员工出差预借差旅费。例如，员工小张要去外地出差，向公司预借差旅费 5000 元，此时账务处理为：借 “其他应收款 —— 小张 5000”，贷 “库存现金 5000”。待小张出差回来报销时，多退少补进行相应的账务调整。
支付的各类押金。如企业向出租方租赁办公场地，支付了 5000 元押金，账务处理为：借 “其他应收款 —— 押金 5000”，贷 “银行存款 5000”。在租赁期满，若没有发生扣除押金的情况，出租方会将押金退还，企业再进行冲销处理。
为职工垫付的各种款项。比如职工小李因急事向公司借款 3000 元，账务处理为：借 “其他应收款 —— 小李 3000”，贷 “库存现金 3000”。
应收的赔款、罚款
企业的财产遭受意外损失，如因火灾导致部分存货损毁，确定由保险公司赔偿一定金额。在尚未收到赔款时，记为：借 “其他应收款 —— 保险公司”，贷 “待处理财产损溢” 等相关科目。
对违反公司规定的员工进行罚款，在未收到罚款时，记为：借 “其他应收款 ——XX 员工罚款”，贷 “营业外收入” 等科目。
存出保证金
企业在参与投标时缴纳的投标保证金，账务处理为：借 “其他应收款 —— 投标保证金”，贷 “银行存款”。待投标结束，保证金退回时再进行冲销。
二、其他应付款
各种暂收款项
收到的包装物押金。例如，企业销售产品时，向客户收取了 1000 元的包装物押金，账务处理为：借 “银行存款 1000”，贷 “其他应付款 —— 包装物押金 1000”。当客户归还包装物时，企业将押金退还给客户，进行反向的账务处理。
收到的暂收款项，如企业代收的水电费等。假设企业代收了某一区域的水电费 5000 元，账务处理为：借 “银行存款 5000”，贷 “其他应付款 —— 代收水电费 5000”。待企业将代收的水电费转交给相关部门时，再进行冲销。
应付的租金、存入保证金
企业租赁办公场地，按合同约定每季度末支付租金，但在本季度内，先将应付未付的租金挂账在其他应付款。例如，每月租金 10000 元，本季度尚未支付，账务处理为：借 “管理费用 —— 租金 30000”，贷 “其他应付款 —— 租金 30000”。待支付租金时，再冲减其他应付款。
企业收到客户存入的保证金，如在一些特殊业务中，客户为保证履行合同向企业存入一定金额的保证金，账务处理为：借 “银行存款”，贷 “其他应付款 —— 存入保证金”。
应付、暂收所属单位、个人的款项
企业应付给内部员工的福利费用等暂未支付时，可先挂账在其他应付款。例如，企业决定发放一笔节日福利费用给员工，但尚未实际支付，账务处理为：借 “管理费用 —— 福利费”，贷 “其他应付款 —— 员工福利费”。待实际支付时，冲减其他应付款。
企业与关联单位之间发生的暂收款项，也可通过其他应付款核算。比如，关联单位暂借给企业一笔资金用于短期周转，账务处理为：借 “银行存款”，贷 “其他应付款 —— 关联单位借款”