天宏基业房地产开发公司根据建设规划要求，在开发小区内负债建设一个商场和一座变压房。上述设施均发包给施工企业施工，其中商场建成后，可进行有偿转让。变压房的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。上述各配套设施发生了下列有关支出： (1)开发本小区共支付土地出让款 3 000 万元，商品房、周转房和能有偿转让的配套设施占地总面具100000平方米，其中商场占地面积为1500平方米。 (2)用银行存款支付设计单位设计费50万元，其中商场设计费30万元，变压房的设计费20万元。 (3)应付施工单位基础设施工程款90万元，其中上产的工程款为50 万元，变压房的工程款为40万元。

朴老师

职称：会计师

2024-06-20 17:42

同学你好
要做分录吗

淡定的水杯追问

2024-06-20 19:45

(4)应付施工企业建筑工程款 400万元，其中商场的工程款为250万元，变压房的工程款为150万元。
(5)根据分配标准，假设应由商场负担的开发间接费用为7万元，由于变压房是不能有偿转让的，因此不用负担开发间接费用。
(6)变压房已竣工验收，其总成本为 80 万元，按一定标准应分摊到商品房50万元, 商场30万元。
(7)商场已竣工，假设只发生上述费用，应将其实际成本转入“开发产品——配套设施”账户。
要求：计算并编制相关会计分录。

淡定的水杯追问

2024-06-20 19:45

是做分录，老师

朴老师解答

2024-06-20 19:50

1. 支付土地出让款

商场占地的土地出让款 = (3000万元 / 100000平方米) × 1500平方米 = 450万元

会计分录：

借：开发成本 - 土地出让款 3000万元
贷：银行存款 3000万元

（商场部分分摊）
借：开发成本 - 商场 - 土地出让款 450万元
贷：开发成本 - 土地出让款 450万元

2. 支付设计费

会计分录：
借：开发成本 - 设计费 50万元
贷：银行存款 50万元

（商场和变压房部分分摊）
借：开发成本 - 商场 - 设计费 30万元
    开发成本 - 变压房 - 设计费 20万元
贷：开发成本 - 设计费 50万元

3. 支付基础设施工程款

会计分录：
借：开发成本 - 基础设施工程 90万元
贷：应付账款 - 施工单位 90万元

（商场和变压房部分分摊）
借：开发成本 - 商场 - 基础设施工程 50万元
    开发成本 - 变压房 - 基础设施工程 40万元
贷：开发成本 - 基础设施工程 90万元

4. 支付建筑工程款

会计分录：
借：开发成本 - 建筑工程 400万元
贷：应付账款 - 施工企业 400万元

（商场和变压房部分分摊）
借：开发成本 - 商场 - 建筑工程 250万元
    开发成本 - 变压房 - 建筑工程 150万元
贷：开发成本 - 建筑工程 400万元

5. 分摊开发间接费用

会计分录：
（商场部分分摊）
借：开发成本 - 商场 - 开发间接费用 7万元
贷：开发间接费用 7万元

6. 变压房竣工验收，分摊成本

会计分录：
（变压房分摊到商品房和商场）
借：开发成本 - 商品房 - 分摊成本 50万元
    开发成本 - 商场 - 分摊成本 30万元
贷：开发成本 - 变压房 - 总成本 80万元

7. 商场竣工，转入“开发产品——配套设施”账户

假设商场的总成本为商场上述所有费用的总和，我们计算商场的总成本并转入“开发产品——配套设施”账户。

商场总成本 = 450万元（土地出让款） + 30万元（设计费） + 50万元（基础设施工程） + 250万元（建筑工程） + 7万元（开发间接费用） = 787万元

会计分录：
借：开发产品 - 配套设施 - 商场 787万元
贷：开发成本 - 商场 787万元