甲公司是一般纳税人，增值税税率为13%；企业所得税税率25%；财务报告批准报出日是次年3月31日；按净利润的10%提取法定盈余公积；调整事项按税法规定均可调整应缴纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定能够取得足够的抵扣暂时性差异的应纳税所得额。 2022年10月25日甲公司销售一批A商品给乙公司，预计退货率为20%，售价271.2万元（含增值税），并结转成本200万元。 2022年12月31日该笔货款尚未收到，未提坏账准备。 2023年2月8日由于产品质量问题，本批货物被全部退回。甲公司于2023年2月20日完成2022年所得税汇算清缴。请编写甲公司资产负责表日后调整事项有关会计分录。谢谢

凯旋 追问

2024-06-11 11:21

老师，请把甲公司2022年的有关分录也给写一下。另外，有疑问的是，上一年的会计分录中的，预计负债-应付退货款，在资产负责表日后调整事项时，如何处理体现。请指导，谢谢

凯旋 追问

2024-06-11 11:22

预计负债-应付退货款，有没有相应的递延所得税资产确认

朴老师 解答

2024-06-11 11:25

实际退货量小于或等于预计退货量：
如果实际退货量小于或等于原先预计的退货量，那么预计负债中的“应付退货款”部分或全部被实际退货所抵消。
会计分录：
借：预计负债-应付退货款
贷：银行存款（或其他相应科目，如应收账款）
实际退货量大于预计退货量：
如果实际退货量大于原先预计的退货量，那么除了抵消预计负债中的“应付退货款”部分外，还需要额外调整收入和成本。
会计分录（假设退货差额为X）：
借：主营业务成本 X（调整退货超过预计部分的成本）
贷：库存商品 X
借：预计负债-应付退货款
贷：银行存款（或其他相应科目，如应收账款）
主营业务收入 X（调整退货超过预计部分的收入）
应交税费-应交增值税（销项税额）（根据退货差额计算相应的增值税）
同时，由于退货涉及的成本也需要调整：

凯旋 追问

2024-06-11 11:33

请直接结合本题的数字，呈现一下吧，看不懂。
另外，第一次给的回复中，最后两笔分录；
借：盈余公积 [(192 - 160) * (1 - 25%)] * 10% = 2.4万元  
    贷：以前年度损益调整 2.4万元
借：利润分配-未分配利润 (192 - 160 - 8 - 2.4) = 21.6万元  
    贷：以前年度损益调整 21.6万元
是不是应该调整顺序。先把以前年度损益调整转到利润分配，再调整盈余公积。请明示

朴老师 解答

2024-06-11 11:37

同学你好
这样也可以

凯旋 追问

2024-06-11 11:46

第一问中的会计分录明白了，谢谢。但是，2022年中的  预计负债-应付退货款，在资产负责表日后调整事项时，如何处理体现。同时，想问一下，2022年确认了预计负债-应付退货款，有没有  递延所得税资产   啥的。
请指导，谢谢

朴老师 解答

2024-06-11 11:55

借：库存商品  
    应交税费——应交增值税(销项税额)（如有）  
    预计负债——应付退货款（冲减部分）  
    以前年度损益调整——主营业务收入/主营业务成本（调整部分）  
贷：应收退货成本  
    应收账款等  
    以前年度损益调整——主营业务收入/主营业务成本（调整部分）
借：销售费用  
贷：预计负债——产品质量保证  
    递延所得税资产（如有）
借：预计负债——产品质量保证  
贷：银行存款等  
    递延所得税资产（转回部分）

凯旋 追问

2024-06-11 12:06

收到，晕了，谢谢

朴老师 解答

2024-06-11 12:10

满意请给五星好评，谢谢
慢慢理解吧