某项目使用一台2年前购买价格为1000万元的旧设备；税法规定，该设备预计使用年限是5年，预计残值率5%，按直线法计提折旧。该设备当前的变现价值为500万元，假设项目经营期限为4年，4年后该设备的变现价值为250万元。企业所得税税率为25%，则假设当前处置该设备和4年后处置该设备可取得的税后现金流分别为（　　）。 A．530万元，200万元 B．430万元，100万元 C．430万元，200万元 D．530万元，100万元

朱飞飞老师

职称：中级会计师

2024-04-02 17:53

A每年计提折旧=1000×（1-5%）/5=190（万元）当前账面价值=1000-190×2=620（万元）当前变现价值=500（万元）当前税后处置现金流=500+（620-500）×25%=530（万元）

【参考答案】年折旧=300×(1-5%)/3=95(万元) 年折旧抵税额=95×25%=23.75(万元第1年末残值变现损失抵税额=(300-95-200)×25%=1.25(万元) 第2年末残值变现损失抵税额=(300-95×2-110)×25%=0(万元) 第3年末残值变现收益纳税额=(40/300x5%)×25%=6.25(万元) 更新年限为1年的平均年成本 =[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1) =[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091 =172.5(万元) 更新年限为2年的平均年成本 =[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2) =(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355 =167.8(万元) 更新年限为3年的平均年成本 =1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3) =(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869 =170.27(万元) (2)更新年限为2年的平均年成本最低，因此该设备的经济寿命为2年。

2022-04-15 22:55:14

2022-04-15 08:16:50

年折旧＝300×（1-5%）/3＝95（万元）年折旧抵税额＝95×25%＝23.75（万元）第1年末残值变现损失抵税额＝（300-95-200）×25%＝1.25（万元）第2年末残值变现损失抵税额＝（300-95×2-110）×25%＝0（万元）第3年末残值变现收益纳税额＝（40/300×5%）×25%＝6.25（万元）更新年限为1年的平均年成本＝[300-（200%2B1.25）×（P/F，10%，1）%2B90×（1-25%）×（PF10%，1）-23.75×（P/F，10%，1）]/（P/A，10%，1）=[300-（200%2B1.25）×0.9091%2B90×（1-25%）×0.9091-23.75×0.9091]/0.9091＝172.5（万元）更新年限为2年的平均年成本=[300-110×（PF，10%，2）%2B90×（1-25%）×（P/F，10%，1）%2B100×（1-25%）×（P/F，10%，2）-23.75×（PA10%，2）]/（P/A，10%，2）=（300-110×0.8264%2B67.5×0.9091%2B75×0.8264-23.75×1.7355）/1.7355＝167.8（万元）更新年限为3年的平均年成本＝[1300-（40-6.25）×（P/F，10%，3）%2B90×（1-25%）×（P/F，10%，1）%2B100×（1-25%）（P/F，10%，2）%2B150×（1-25%）×（P/F，10%，3）-23.75×（P/A，10%，3）]/（P/A，10%，3）=（1300-33.75×0.7513%2B67.5×0.9091%2B75×0.8264%2B112.5×0.7513-23.75×2.4869）/2.4869＝170.27（万元）（2）更新年限为2年的平均年成本最低，因此该设备的经济寿命为2年。

2022-04-11 15:21:57

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2022-04-08 15:00:10

参考答案】年折旧=300×(1-5%)/3=95(万元) 年折旧抵税额=95×25%=23.75(万元第1年末残值变现损失抵税额=(300-95-200)×25%=1.25(万元) 第2年末残值变现损失抵税额=(300-95×2-110)×25%=0(万元) 第3年末残值变现收益纳税额=(40/300x5%)×25%=6.25(万元) 更新年限为1年的平均年成本 =[300-(200+1.25)×(P/F，10%，1)+90×(1-25%)×(PF，10%，1)-23.75×(P/F10%，1)]/(P/A，10%，1) =[300-(200+1，25)×0.9091+90×(1-25%)×0.9091-95×25%×0.9091]/0.9091 =172.5(万元) 更新年限为2年的平均年成本 =[300-110×(PF,10%,2)+90×(1-25%)×(P/F,10%,1)+100X×(1-25%)×(P/F,10%,2)-23.75×(PA，10%,2)]/(P/A,10%,2) =(300-110x0.8264+67.5×0.9091+75×0.8264-23.75×1.7355)/1.7355 =167.8(万元) 更新年限为3年的平均年成本 =1300-(40-6.25)×(P/F,10%,3)+90X(1-25%)×(P/F,10%，1)+100X(1-25%)(P/F，10%,2)+150×(1-25%)×(P/F,10%，3)-23.75×(P/A,10%，3)]/(P/A，10%,3) =(300-33.75×0.7513+67.5x0.9091+75x0.8264+112.5×0.7513-23.75x2.4869)/2.4869 =170.27(万元) (2)更新年限为2年的平均年成本最低，因此该设备的经济寿命为2年。

2022-04-08 22:45:34

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