老师好，我们是商贸公司（小规模纳税人），2023年12月购入商品50元不含税，没拿到购货发票： 1、2023年暂估入库存，分录为： 借：库存商品50*1.13=56.5（小规模纳税人） 贷：应付账款--暂估入库56.5 2、2023年销售时，分录为： 借：银存113 贷：主营业务收入100 应交税费--销项100*13%=13 3、2023年结转销售成本时： 借：主营业务成本（即销售成本）56.5 贷：库存商品56.5 如果在2024.5.31汇缴后才取得发票，因为在做2023年汇缴时已进行过纳税调增了，请问在2024年还要调整分录吗？请写分录

珍 追问

2024-03-08 19:07

请问：1、不调整会计分录是吗？2、更正申报2023年汇缴申报表？在做汇算清缴时不是已经有调增了吗？还更正?

廖君老师 解答

2024-03-08 19:13

您好，1.是的，没有任何分录
2.是的，以前的调增再调回来
这是政策
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号）第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
另根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
综上，应遵循权责发生制原则，如属于上述文件规定情形，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

珍 追问

2024-03-08 19:27

借：利润分配-未分配利润56.5
贷：应付账款56.5
为何您们有一位老师说，除了2023年汇缴时要进行纳税纳增之外，还要在2024年做一个调整分录为以上

廖君老师 解答

2024-03-08 19:29

您好，我们回答不一样是正常的，我们都是各行各业上班的财务，互不认识，同一个政策理解也不一样的
这是23年的成本费用，怎么都是更正23年，与24年无关

珍 追问

2024-03-08 19:34

如果在2024年再调整一个以上分录的话（借 利润分配-未分配利润56.5），然后又在2024年汇缴时调减（追补抵扣），这样的话，2024年汇缴就重复调减了。对吗？

廖君老师 解答

2024-03-08 19:35

您好，是的，上面分录表示利润少了，再调减又少一次

珍 追问

2024-03-08 19:37

我也是跟那位老师这样说的：汇缴之后才收到发票，既要调2023年的汇缴申报表，又要在2024年调账（做您上面那个分录）。但即然做了这个分录（已经借利润分配-未分配利润 了，为何2024年汇缴时还要调减呢？2024年不是已经借利润分配-未分配利润 了吗？
2024年岂不是重复调减了吗？

老师回复（我看不明白）：
您纳税调增了 还没有税前扣除 不是应该再纳税调减么？
2024年已经借利润分配-未分配利润 两次啊 一次没收到发票利润增加 一次收到发票 利润减少

廖君老师 解答

2024-03-08 19:42

您好，”您纳税调增了 还没有税前扣除 不是应该再纳税调减“这个能理解的，23年调增，他说24年调减了，
但是我们就不应该有上面这个分录
借：利润分配-未分配利润56.5
贷：应付账款56.5
这个分录是把23年利润减少了，调表不调账


但我还是觉得不能各年费用调整串年，如果允许这样，企业就能自己调节利润了，今年不想交我调到明年去交，这是不允许的

珍 追问

2024-03-08 19:51

借：利润分配-未分配利润56.5
贷：应付账款56.5
1、这个分录那位老师说是在2024年做的，怎么是把23年利润减少了？
2、您说的“纳税调增了，还没有税前扣除”具体是啥意思？
3、2023年汇算清缴时调增了，等2024年7月又收到发票了，按正常扣除操作不就行了吗？为何还要做调减（追补抵扣）呢？（这又是另外一个老师说的）

廖君老师 解答

2024-03-08 19:55

您好，1.这个分录您看有没有进24年利润表呀，没有损益科目的，
2.纳税调增了，就是以前计在账上的成本在会计利润里减了，但汇缴时加上来了，是不是相当于没有税前扣除
3.您让他把政策给您看，如果能这样，我们交税是不是可以自己随意调整了

珍 追问

2024-03-08 19:59

如果写了这个分录的话，那好像就等于：2023年汇缴时进行了纳税调增，而账面上又进行了利润减少了，这样不就等于没调吗？

廖君老师 解答

2024-03-08 20:00

您好，是的，我跟您的理解一样，这个分录也是表达要去更正23年所得税汇缴申报表

珍 追问

2024-03-08 20:00

这样不就等于2023年没调整吗？

廖君老师 解答

2024-03-08 20:01

您好，是的呀，本来就是有发票，又是实际发生的，就是不用调整嘛，因为汇缴前没来发票我们调增了，以后来发票了更正再调减

珍 追问

2024-03-08 20:01

感谢老师的回复

廖君老师 解答

2024-03-08 20:02

 亲爱的朋友，您太客气了，祝您生活愉快！
 希望以上回复能帮助您， 感谢善良好心的您给我一个五星好评~