甲公司为一家居民企业，本年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款 7 200万元，发生借款利息 540 万元。甲公司的注册资本为 2 300 万元。甲公司接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为 2:1。要求，计算甲公司可以在企业所得税前扣除的利息金额。

泽华老师

职称：中级会计师,初级会计师

2023-12-23 22:03

同学你好，借款利息=540/7200=7.5%，可以扣除的利息金额=2300*2*7.5%=345万元

33sssi 追问

2023-12-23 22:13

可以帮我讲一下这道题吗老师我不太懂那个比例还有知识点

泽华老师解答

2023-12-23 22:31

同学你好，这个题的知识点是向关联方借款的税会差异。税法对于向关联方借款的规定如下:
对于利率的约束:非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中说到按照同期金融机构贷款利率从关联方借款，利率是符合规定的。
对于利息支出规定如下:同时在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1；
（二）其他企业，为2：1。
就是借款最多为关联方投资的2倍，因此上限是2300*2*4600