甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货采用计划成本核算。2022年1月份发生如下事项: (1)期初结存M原材料计划成本为25万元，“材料成本差异”科目借方余额为3万元，M原材料对应的“存货跌价准备”科目贷方余额为3万元。(2)2日、购人M原材料一批、实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6.5万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，人库前挑选整理费0.2万元(上述费用不考虑增值税)。该批M原材料的计划成本为58万元。(3)10日，生产产品领用该M原材料一批，领用材料计划成本为30万。管理部门领用M原材料一批，领用材料计划成本为5万。求三分录

小奇老师

职称：高级会计师

2023-11-09 00:44

同学您好，
第（1）事项仅是介绍原材料、材料成本差异和存货跌价准备的科目余额，无需做会计分录，
（2）2日，采购时，
借：材料采购   51.5   （50+0.3+1+0.2）
       应交税费—应交增值税（进项税额）   6.5
  贷：银行存款   58
验收入库时，
借：原材料   58
  贷：材料采购   51.5
         材料成本差异   6.5
第（3）题的答案在下条信息，请稍等

小奇老师解答

2023-11-09 00:51

（3）10日，

借：生产成本   30
       管理费用   5
  贷：原材料   35
本月材料成本差异率=（3-6.5）/（25+58）=-4.22%，
生产成本分摊的材料成本差异=30*（-4.22%）=-1.26（万元），
管理费用分摊的材料成本差异=5*（-4.22%）=-0.21（万元），
借：材料成本差异   1.47
  贷：生产成本   1.26
         管理费用   0.21