老师，3月份做了无票收入，4月份开具发票，3月申报了无票收入，4月无票收入负数做了申报，昏了，出纳把发票开错了，在5月又把4月这个发票红冲了，但是开发票额度没有，他开了红字发票后没开具出正确的发票，是品名开错了，金额没错，这种我要如何做账呢，拿着这份负数发票，同时申报表要怎么填？

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-06-14 11:05

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-06-14 11:09

您好，5月凭红字发票做冲销分录，借应收账款（红字含税金额），贷主营业务收入（红字不含税金额）、应交税费-应交增值税（销项税额）（红字），附件附红字发票、原错票复印件和品名开错待重开的书面说明。3月已确认收入，本次仅冲销错票账面开票记录，不用改动3月无票收入凭证，后续开出正确蓝字发票时，仅将新发票补附到3月原凭证留存，无需重做收入分录。

5月所属期一般纳税人附表一对应税率行，开具发票栏填入红字发票负数销售额和税额，未开具发票栏填0。报表合计出现负数会触发比对异常，携带3月、4月申报表、红字发票、错票复印件及情况说明办理异常解锁。后续开出正确蓝字发票所属申报期，正常在开票栏填报正数数据即可，不会重复计税。
政策依据：国家税务总局公告2016年47号、税总发〔2017〕124号。