2x22年1月1日，甲公司从二级市场购入一批5年期债券，支付价款530万元，另支付交易费用10万元。该批债券面值总额为500万元，年利率为3%，剩余期限4年，每年利息于次年1月10日支付。该项债券在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金及以未偿付本金金额作为基础的利息的支付。如一合同现金流量为目标，分类为以摊余成本计量的金融资产，求其初始入账价值为多少万元

里昂老师

职称：初级会计师,税务师

2023-06-29 20:37

本题可以按照以下步骤求解：

第一步，计算每期应付利息

每年利息 = 面值总额 × 年利率 = 500万元 × 3% = 15万元

剩余期限为4年，因此总共需要支付利息 4 次，即总共需要支付 60 万元的利息。

第二步，计算合同现金流量

在该债券特定日期，合同现金流量应包括对本金和利息的支付，由于本金是在到期日支付的，因此在该特定日期，债券仅需要支付对未偿付本金金额作为基础的利息。根据题目所述，本金剩余期限为4年，因此未偿还本金金额为 500 万元。

因此，在该特定日期，合同现金流量应为 15 万元。

第三步，计算初始入账价值

该债券将以摊余成本法计量，因此初始入账价值应当等于初始成本。初始成本主要包括购买价款和交易费用。

初始成本 = 购买价款 + 交易费用 = 530万元 + 10万元 = 540万元

因此，该项债券的初始入账价值为 540 万元。

需要注意的是，在持有该项债券的过程中，每期末都需要按照摊余成本法计算债券的期末账面价值，以及当期所需支付的利息，计提应计利息和已计提应付利息，并调整债券的账面价值，直至债券到期日。