甲房地产开发有限公司地处市区，在本年5月整体转让一栋普通住宅(新项目)，转让取得含税收入 为15000万元，扣除项目中，土地出让金为3000万 元，房地产开发成本假设只有建筑安装工程费，包 括建筑材料3000万元(取得增值税专 发票，税 率13%)、外包建筑人工1000万元(取得增值税专用发票，税率9%)、房地产开发费用中的利息支出1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明)，房地产开发费用的计算扣除比例为10%。假设只考虑城建税和教育费附加，不考虑地方教育附加。 计算甲公司本年5月的应纳土地增值税。

来来老师 解答

2023-06-04 22:38

含税收入15000 
增值税=(15000-3000)/1.09*0.09=990.825688073万元=9908256.88元=990.83万元
附加税=9908256.88*0.1=990825.688=990825.69元=99.08万元
扣除项
地价   3000万元
开发成本 3000+1000=4000万元
开发费用  （3000+4000）*10%=700万元
加计扣除（3000+  4000）*20%=1400万元
扣除额合计=(3000+4000+700+1400)*10000+990825.69=91990825.69元
按万元合计=7000*1.3+99.08=9199.08万元
增值税额=(15000*10000-9908256.88)-(3000+4000+700+1400)*10000-990825.69
=48100917.43元
按万元算=(15000-990.83)-9199.08=4810.09万元
增值比=48100917.43/（(3000+4000+700+1400）*10000+990825.69）=52%
=4810.09/9199.08=0.522888158381=52%
土地增值税
增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%=48100917.43*0.4-91990825.69*0.05=14640825.69元
=14640825.69/10000=1464.082569=1464.08万元
按万元算=4810.09*0.4-9199.08*0.05=1464.082=1464.08万元