甲制造企业为增值税一般纳税人，2022年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元。2022年甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户（非关联方）全年借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。 （4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。 要求：计算甲企业2022年度的应纳税所得额____万元。

大伟老师 解答

2023-05-14 18:06

招待费扣除标准8800*5/1000=44<140*60%
可以扣除44，调增96

大伟老师 解答

2023-05-14 18:14

研发费用加计扣除，调减280
广宣费8800*15%=1320>840不调整
借款利息，调增100

大伟老师 解答

2023-05-14 18:17

福利费500*14%=70，调增35
教育经费500*2%=10，不调
教育经费500*8%=40，不调

大伟老师 解答

2023-05-14 19:18

捐赠扣除限额=845*12%=101.2，不调

大伟老师 解答

2023-05-14 19:22

综合上述计算应纳税所得额=845+96-280+100+35=796