向总包方开票确认增值税为什么分录要这样写：借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-总包税额

王雁鸣老师 解答

2017-11-21 23:30

您好，因为之前预收工程款时，计提了增值税了，当时的分录是，借；银行存款，贷；预收账款。同时计提预交增值税，借；应收账款，贷：应交税费-待转销项税额。开发票时，借；预收账款，贷：工程结算。同时，结转税款，借：应交税费-待转销项税额 贷：应交税费-应交增值税-销项税。

王雁鸣老师 解答

2017-11-21 23:36

您好，请看例子。 
某公司天洋湾填海项目,20×6年6月开工，按照一般计税方法计税。10月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税110万元。业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年10月 30日支付。按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位:万元): 
 (1)办理工程价款结算,收到部分工程款时: 
借:银行存款     999 
     应收账款     111 
     贷:工程结算                                              1000 
          应交税费———应交增值税 (销项税额)   99 
           应交税费———待转销项税额                 11 
 (2)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:   
借:银行存款       111    
     贷:应收账款        111 
借:应交税费———待转销项税额       11    
     贷:应交税费———应交增值税 (销项税额)     11 
(3)采用一般计税方法时，月末公司根据缴纳的增值税，计算缴纳城建税及教育费附加；如果属于异地项目，涉及预缴增值税和根据预缴增值税计算缴纳附加税费。 
【案例2】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目,20×6年3月开工，按照简易计税方法计税。11月 30日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算,税前工程价款为1000万元,增值税30万元。业主同时支付了90%的工程价款,其余部分作为质保金于第二年11月 30日支付。按照增值税政策规定,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。根据上述业务,该公司应该作如下账务处理 (单位:万元): 
 (1)办理工程价款结算,收到部分工程款时: 
借:银行存款    927 
     应收账款    103   
      贷:工程结算                        1000 
           应交税费——简易计税      27 
           应交税费——待转销项税额 3 
( 2)缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时： 
借：应交税费——简易计税       27 
                     ——应交城建税      1.89 
                  ——应交教育费附加  0.81 
        贷：银行存款                              2９.7 
借：税金及附加      2.7 
        贷：应交税费——应交城建税     1.89 
                           ——应交教育费附加 0.81 
(3)第二年收到质保金时,结转待转销项税额:   
借:银行存款        103   
      贷:应收账款         103 
借:应交税费——待转销项税额  3 
       贷:应交税费——简易计税    3 
(4) 缴纳增值税，计提城建税及教育费附加时： 
借：应交税费——简易计税       3 
                   ——应交城建税      0.21 
                ——应交教育费附加  0.09 
        贷：银行存款                                 3.3 
借：税金及附加      0.3 
       贷：应交税费——应交城建税        0.21 
                            ——应交教育费附加 0.09

zmj 追问

2017-11-21 23:50

案例2   为啥没有地方教育费附加？

王雁鸣老师 解答

2017-11-21 23:52

您好，应该是漏了，贵公司实际操作时，注意计提就行了，谢谢。