老师，我公司是建材生产企业，原材料的来源是从闭坑矿山治理过程中取得的，原材料的成本是根据矿山闭坑治理的合同价及治理期限按期分摊的，闭坑工程21年已结束，最终审计价这个月才出来，比合同价少了60多万元，即21年原材料成本多暂估入账了60多万元。21年这个闭坑矿山原材料入库74万吨，结转成本60多万吨，1月份收到了发票，请问老师这个多暂估部分的账务如何处理？会计分录是？

小雨 追问

2023-02-04 10:55

老师，这个生产成本已不属于2023年的成本了，怎样调整呢？

丁小丁老师 解答

2023-02-04 10:57

您好！21年已经完工了，那已经按照暂估金额确认了成本了吧？现在23年才最终确定了60万的差额，那要用以前年度损益调整科目来调整
借：应付账款等
贷：以前年度损益调整

小雨 追问

2023-02-04 12:36

老师，我公司执行小企业会计准则，是否可以直接调整利润分配-未分配利润啊？即：借：原材料       贷：利润分配-未分配利润

丁小丁老师 解答

2023-02-04 14:10

您好！可以，不过你这个分录不对，已经结转了成本了，就不会调原材料了，账上应该要冲减应付账款

小雨 追问

2023-02-04 14:47

老师，您的意思是按收到的发票金额冲减暂估数，这样暂估应付款科目就多出了多暂估的金额，然后再冲减暂估应付款吧

丁小丁老师 解答

2023-02-04 15:00

您好！是这么理解的哦