（1）2022年1月1日，甲公司以银行存款40 000万元获得了乙公司发行在外的80%的股份，当日取得了乙公司的控制权。该控股合并属于非同一控制下的企业合并。购买日，乙公司所有者权益的账面价值为45 000万元，其中股本30 000万元，资本公积7 500万元，盈余公积3 000万元，未分配利润4 500万元。购买日乙公司除一批库存商品W的公允价值比账面价值高100万元外，其他各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值均相同。 （2）2022年6月20日，甲公司采用信用方式向乙公司销售一台产品A设备，该设备的生产成本为500万元，销售价格为600万元。2022年年末甲公司仍未收到乙公司所欠货款600万元，年末对其进行减值测试，预期信用损失为20万元。当日，乙公司将购入的A设备提供给行政部门作为固定资产使用，预计使用年限为10年，预计净残值为0。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧。

Anan老师 解答

2022-12-24 12:16

同学，你好！
老师看到有别的同学，针对这个问题有所提问：以下答案供参考！
（1）编制甲公司2022年1月1日取得乙公司80%股份的会计分录。
借：长期股权投资 40000
   贷：银行存款  40000
（2）计算甲公司2022年1月1日取得乙公司控制权时在合并资产负债表中应确认的商誉金额。
商誉=40000-(45000+100)*0.8=3920万元
购买日：
借：存货 100
   贷：资本公积 100
 
借：股本30 000
资本公积7 600
盈余公积3 000
未分配利润4 500
商誉 3920
贷：长期股投资 40000
    少数股东权益 9020  
 
 
（3）编制甲公司2022年12月31日编制合并财务报表时对购买日乙公司W商品的账面价值进行调整的分录。
借：存货 100
   贷：资本公积 100
 
 
（4）编制甲公司2022年12月31日编制合并财务报表时因购买日乙公司W商品的公允价值和账面价值不等对乙公司个别财务报表损益影响进行调整的分录。
借：营业成本 70
   贷：存货  70
 
（5）编制甲公司2022年12月31日在编制合并财务报表时将对乙公司的股权投资由成本法调整为权益法的分录。
调整后的净利润=2000-100*0.7=1930万元
借：长期股权投资   1544   1930*0.8=1544
   贷：投资收益  1544
 
（6）编制甲公司2022年12月31日在编制合并财务报表时将对乙公司的长期股权投资与乙公司所有者权益项目进行抵销的分录。
调整后的未分配利润=44500+1930-200=6230
借：股本30 000
资本公积7 600 
盈余公积3 200 
未分配利润6230
商誉 3920          
贷：长期股投资  41544  
    少数股东权益 9406     
（7）编制甲公司2022年12月31日在编制合并财务报表时将对乙公司的长期股权投资确认的投资收益与乙公司利润分配项目进行抵销的分录。
借：投资收益 1544
少数股东损益 386  
年初未分配利润 4500
贷：提取盈余公积 200
    年末未分配利润 6230 
 
（8）编制甲公司2022年12月31日在编制合并财务报表时对向乙公司销售A设备相关的抵销分录
借：营业收入 600
   贷：营业成本 500
      固定资产-原价 100
借：固定资产-累计折旧 100/10*6/12=5
贷：管理费用 5
借：应付账款 600
   贷：应收账款 600
借：固定资产 20
  贷：资产减值损失 20
（9）编制甲公司2022年12月31日在编制合并财务报表时对乙公司向其销售B产品
借：营业收入 900
   贷：营业成本 900
借：营业成本 10
   贷：存货  10
希望可以帮助到您O(∩_∩)O~
每天努力，就会看到不一样的自己，加油！