红星公司2021年资产负债表相关项目金额及计 税基础如下表: 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可 抵扣暂时性差异 存货 16 000 000 16 600 000 600 000 固定资产原价 12 000 000 12 000 000 固定资产累计折旧 2 400 000 1 200 000 固定资产账面价值 9 600 000 10 800 000 1 200 000 交易性金融资产 12 000 000 6 000 000 6 000 000 总计 6 000 000 1 800 000 要求：计算红星公司2021年当年递延所得税资 产、递延所得税负债并完成相应会计处理。

老师，固定资产账面价值是小于计税基础的。应该是可抵扣暂时性差异，递延所得税资产，为什么这里是递延所得税负债（小抵大纳）

答： 这是合并报表调整抵销时，将被合并方净资产调整为公允价值的处理。被合并方固定资产在其个别报表账面价值1000，而合并报表需要按照公允价值调整，站在合并报表角度“账面价值”为2500，而计税基础仍然是个别报表的1000。合并报表角度资产账面价值大于计税基础，确认递延所得税负债。

红星公司2021年资产负债表相关项目金额及计税基础如下表:项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 16 000 000 16 600 000600 000 固定资产原价 12 000 000 12 000000 固定资产累计折旧 2 400 000 1 200 000固定资产账面价值 9 600 000 10 800 000 1200 000 交易性金融资产 12 000 000 6 000000 6 000 000 总计 6 000 000 1 800 000要求：计算红星公司2021年当年递延所得税资产、递延所得税负债并完成相应会计处理。

答： 同学您好，正在为您解答，请稍等。

我是一名会计,想问一下考个网络学历有用吗？

答： 众所周知会计人如果要往上发展，是要不断考证的

对选项B.“固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时，应确认递延所得税负债”固定资产相关的暂时性差异是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，判断标准似乎不应该以折旧额的差异来判断，应该以固定资产的账面价值与计税基础来判断。比如，有没有可能存在这样一种情况：固定资产因会计估计变更导致当期折旧额小于税法认可的折旧额，但此时累计的税会差异是可抵扣暂时性差异，计提折旧后，固定资产的账面价值仍然小于计税基础，此时确认就不是递延所得税负债，而是递延所得税资产。

答： 内容较多稍后为您详细解答。