对选项B.“固定资产计提折旧金额小于与税法计提金额时，应确认递延所得税负债” 固定资产相关的暂时性差异是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，判断标准似乎不应该以折旧额的差异来判断，应该以固定资产的账面价值与计税基础来判断。 比如，有没有可能存在这样一种情况：固定资产因会计估计变更导致当期折旧额小于税法认可的折旧额，但此时累计的税会差异是可抵扣暂时性差异，计提折旧后，固定资产的账面价值仍然小于计税基础，此时确认就不是递延所得税负债，而是递延所得税资产。

吴卫东老师 解答

2024-06-09 12:13

不是的。这是是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，是看资产的账面价值和计税基础的大小，这个差异金额变大或者变小，是计提递延所得税资产/负债或者转回。

微信用户 追问

2024-06-09 14:20

老师您的观点和我是一致的吗？可否明确指出B选项是否不严谨或我的理解哪里有误？

吴卫东老师 解答

2024-06-09 16:18

B用差额描述也没有问题   因为会计比税法计提的少   那就是会计账面价值大于计税基础  产生应纳税暂时性差异 确认递延所得税负债

微信用户 追问

2024-06-09 17:21

我的意思是，当期计提的折旧有差异，但不能简单判断当期累计的税会差异借贷方向和折旧差异的方向一致。
举例说明，假如某一固定资产会计上采用工作量法，税务上认可直线法，当期期初账面金额1000万，计税基础1100万，税会差异为可抵扣暂时性差异，体现为递延所得税资产借方余额25万。当期由于淡季会计上计提折旧额100万元，税法认可的折旧额120万元，此时月末固定资产账面价值900万元，计税基础980，税会差异仍为可抵扣暂时性差异，体现为递延所得税资产余额20万，当期确认的是递延所得税资产贷方5万，并没有因为会计折旧额小于税法折旧额而确认递延所得税负债

吴卫东老师 解答

2024-06-09 17:43

嗯，您说的很有道理，这里题目的表述并没有特别的严谨。