3(15分)A公司适用的所得税税率为25%。2x17年3月31日取得某项固定资产，成本为5000万元，使用年限为10年，会计采用年限平均法计提折旧，净残值为零。2x18年12月31日，估计该项固定资产的可收回金额为3500万元。税法规定，该固定资产使用年限为10年，应采用双倍余额递减法计提折旧，净残值为零。A公司各年实现的利润总额均为10 000万元。 要求:分别计算2x17年末和218年末该项固定资产的账面值与计税基础;产生的差异及对所得税的影响，做出计算所得税费用的会计分录。

王凡老师 解答

2022-11-06 11:42

（1）2017年末账面价值=5000-5000/10×9/12=4625
计税基础=5000-5000×2/10×9/12=4250
账面价值＞计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=（4625-4250）×25%=93.75
应纳税所得额=10000+375-750=9625
借：所得税费用-当期所得税费用2406.25
-递延所得税费用93.75
贷：应交税费-应交所得税9625×25%=2406.25
递延所得税负债93.75

王凡老师 解答

2022-11-06 11:59

（2）2018年末账面净值=5000-5000/10×（9/12+1）=4125＞可收回金额3500，资产发生减值=
4125-3500=625
计税基础=5000-5000×2/10-（5000-1000）×2/10×9/12=3400
应纳税所得额=10000+500-（250+600）=9650
借：所得税费用-当期所得税2412.5
-递延所得税费用87.5
递延所得税资产625×25%=156.25
贷：应交税费-应交所得税9650×25%=2412.5
递延所得税负债243.75

王凡老师 解答

2022-11-06 12:01

同学你好，码字不易，期待您的五星好评！