老师，水泥制品厂，从买材料到领用材料，人工费等，到完工入库，到结转成本，这期间涉及到的分录如何编制，要分几个分录，一二级明细是什么，结转或完工这些有没比例，损耗，麻烦列下，谢谢

朴老师

职称：会计师

2026-05-06 14:50

一、先定科目体系（直接照搬做账）
资产类
原材料 — 水泥 / 砂石 / 钢筋 / 外加剂 / 辅料
应付账款 / 银行存款
成本类
生产成本 — 直接材料
生产成本 — 直接人工
生产成本 — 制造费用
制造费用 — 车间折旧 / 水电费 / 机物料消耗 / 车间管理人员工资 / 维修费
存货类
库存商品 — 各类水泥制品（排水管 / 路沿石 / 预制板等）
二、全套分 5 步分录（从进料→领料→人工→制造费用→完工入库→销售结转）
1、购进原材料（取得专票）
借：原材料 — 水泥
原材料 — 砂石
原材料 — 钢筋
应交税费 — 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 / 应付账款
2、生产领用原材料（含正常生产损耗）
规则：水泥制品合理损耗一般 3%～5%，直接计入产品成本，不单独转出，领料时按实际领料全额进生产成本。
借：生产成本 — 直接材料
贷：原材料 — 水泥 / 砂石 / 钢筋 / 外加剂
3、计提生产工人工资
借：生产成本 — 直接人工
贷：应付职工薪酬 — 工资
4、归集制造费用 + 分配转入生产成本
（1）发生车间折旧、水电、车间管理工资等
借：制造费用 — 折旧费
制造费用 — 水电费
制造费用 — 职工薪酬
制造费用 — 机物料消耗
贷：累计折旧
银行存款
应付职工薪酬
（2）月末把制造费用全部分配进生产成本
分配标准：按产品产量 / 工时分摊
借：生产成本 — 制造费用
贷：制造费用 — 各明细
三、完工入库（生产成本转库存商品）
关键比例规则
水泥制品行业常用：
完工产品约当比例：在产品按 50% 折算约当产量
正常材料损耗 3%-5%包含在完工成本里，不用单独做账，领料时直接带进成本。
分录：
借：库存商品 —XX 水泥制品
贷：生产成本 — 直接材料
生产成本 — 直接人工
生产成本 — 制造费用
四、销售后结转主营业务成本
借：主营业务成本
贷：库存商品 —XX 水泥制品
一共6 笔核心分录：进料、领料、提人工、归集制造费、分配制造费、完工入库、销售结转。
损耗：合理 3%-5%不单独处理，直接摊入产品成本。
在产品折算统一按50% 约当产量分配成本。
所有一二级科目可以直接复制到财务软件用。

summerkao 追问

2026-05-06 15:00

各分录都需附哪些附件

朴老师解答

2026-05-06 15:08

一、科目先固定（一二级明细）
原材料 — 水泥 / 砂石 / 钢筋 / 外加剂 / 辅助材料
生产成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造费用
制造费用 — 折旧费 / 水电费 / 车间工资 / 维修费 / 机物料消耗
库存商品 — 路沿石 / 排水管 / 预制构件
主营业务成本
二、每笔分录 + 必附附件清单
分录 1：购进原材料
借：原材料各明细
应交税费 - 进项税
贷：银行存款 / 应付账款
附件：采购合同、供应商送货单、入库单、增值税发票、银行付款回单
分录 2：生产车间领用材料
借：生产成本 — 直接材料
贷：原材料各明细
附件：领料单、生产投料单、材料出库明细表
备注：水泥制品合理损耗 3%-5%，不用单独做账，直接包含在领料成本里，领料单正常据实开就行。
分录 3：计提车间生产工人工资
借：生产成本 — 直接人工
贷：应付职工薪酬 — 工资
附件：工资表、车间人员考勤表、工资计提明细表
分录 4：归集车间制造费用（折旧、水电、维修、车间管理工资）
借：制造费用 — 各明细
贷：累计折旧 / 银行存款 / 应付职工薪酬
附件：折旧计算表、水电费发票 + 缴费单、维修发票及维修工单、车间管理人员工资表
分录 5：月末分配制造费用转入生产成本
借：生产成本 — 制造费用
贷：制造费用 — 各明细
附件：制造费用分配计算表
分配比例：按产品产量、生产工时分摊，自己做一张分配表留存即可。
分录 6：产品完工入库
借：库存商品 — 各制品
贷：生产成本 — 直接材料 / 直接人工 / 制造费用
附件：产品完工入库单、成本计算单、产成品盘点表
比例：在产品统一按约当产量 50% 折算分配成本，不用另外调损耗。
分录 7：销售出库、结转销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
附件：销售出库单、发货单、销售发票、销售成本结转计算表