合同：100万货款（什么时候开发票，什么时候送货由合同决定） 4.1日预收货款C公司10万，银行收款（原始赁证是银行回单10万） 4.28日发货物100万（发货单或者出库单） 5.1收货款80万，开具发票90万（银行回单80万。普通发票90万）请问怎么做分录，请用应收账款科目写分录，需要暂估的就暂估，严禁造假的木木老师作答

林夕老师

职称：注册会计师,税务师

2022-10-01 15:37

同学；
老师通读了一下同学的表述，有些地方表述是不够清晰的，同学看看表述是不是有问题。
1、合同，100万货款，老师下面加了一下只有90万的款项，以及90万的普通发票。
而发出货物是100万元，这部分差异的10万元是还未结算的货款，也没有开票的嘛，还是什么情况？
你这里是预收货款，是收钱的（也可以表述为卖货物的），不是收货方，不会出现同学表述的暂估。
这两个地方需要同学确认下，表述是不是有误。

王力红追问

2022-10-01 15:40

是你所说的情况。应收账款没有暂估?但是为啥其他老师是有呢？

林夕老师解答

2022-10-01 16:02

对于应收账款是有暂估的，在你的表述中合同有100万元的合同，也有100万元的货物发出，这些我们之间把对应的10万元，直接确认了。

说暂估不算错，只是把简单的问题复杂了。
签合同时，不需要做分录。
4月1日，收到10万元款项
借：银行存款10
贷：预收账款10
如果是理论考试中，贷方用合同负债。实务中企业很多并没有启用合同负债科目。
4月28日发出货物。
借：发出商品（这里需要填成本价）
贷：库存商品
5月1日开发票，以及收款
借：应收账款10
借：预收账款/合同负债（和上面对应）10
借：银行存款80
贷：主营业务收入100
（增值税这里就不额外写了，因为表述里没有涉及，写了还需要补充信息）
对于剩余部分虽然没有开票，也没有支付款项，但是风险随同整批已经收到。这个10万元也是符合收入确认的。

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