请问老师，A公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货物适用13%的增值税税率，消费税税率为10%，销售无形资产的增值税税率为6%。 现转让一项专利的所有权，收入15000元已民存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。会计分录怎么写？谢谢

小默老师 解答

2022-06-12 14:36

你好，同学

借，银行存款15900
累计摊销75000
贷，无形资产80000
应交税费一增值税(销项)900
资产处置损益10000

微信用户 追问

2022-06-12 15:11

老师：我这边找到了几种答案：1.借，银行存款15000
                                                  借，累计摊销75000
                                                  贷，无形资产80000
                                                  贷，应交税费一应增一销项900
                                                  贷，营业外收入—-出售得得9100
                                               2.借，银行存款15000
                                                         累计摊销75000
                                                  贷，无形资产80000
                                                         应交税费一增值税(销项)900
                                                         资产处置损益9100
                                                3.借，银行存款15000
                                                           累计摊销75000
                                                     贷，无形资产80000
                                                            应交税费一增值税(销项)15000/（1+6%）*6%
                                                           资产处置损益15000+75000-80000-15000（1+6%）*6%
请问老师，哪一种正确，为什么？

小默老师 解答

2022-06-12 15:12

1不正确，处置无形资产不在营业外收入中核算，而使用资产处置损益

小默老师 解答

2022-06-12 15:14

2.银行存款15000.那么记入出销项税=15000/1.06*0.06=849.06

小默老师 解答

2022-06-12 15:15

3这个分录是在题目中告知收到价款15000.那么代表的是含税收入时

小默老师 解答

2022-06-12 15:16

本题中指的收到收入15000，一般在会计上的收入是不含税的，因此按照不含税考虑增值税为15000*0.06

微信用户 追问

2022-06-12 15:17

老师，第2和3您解释的我没看懂？

小默老师 解答

2022-06-12 15:19

2.银行存款借方为15000，这个实际存入的款项是包括收入增值税的，因此计算销项税=15000/1.06*0.06=849.06

小默老师 解答

2022-06-12 15:20

3这个分录适用的情况是：题目中告知收到价款15000.收到价款为收入和增值税两部分，所以计算出销项税=15000/1.06*0.06=849.06

小默老师 解答

2022-06-12 15:23

同学，你问得这个题目是收到收入15000，并不是价款，增值税是价外税，在会计上的收入是不含增值税税的，因此按照不含税考虑增值税为15000*0.06，我们在向对方销售时收到两部分款项，也就是收入和对应的销项税，那么存入银行的实际价款为15000*1.06=15900