增值税的所有法规中，对预收收入，房地产企业的预收收入要求，在收到预收账款的时候，价税分离吗？

小小霞老师

职称：初级会计师

2022-05-23 21:14

你好，需要的呢。你可以参考一下
超过70%的读者选择第二种方式，即建筑业在收到预收款时，价税分离的会计科目应该是“工程结算”，而不应该是“预收账款”。第一种方式最大的问题是，预收账款代表的是自甲方实际收取的款项，对其进行分离，将会导致施工企业收款数与甲方付款数对账对不上，会计记录没有正确的反映经济业务。

根据36号文附件1第45条的规定，纳税人以预收款方式提供建筑服务和租赁服务时，发生了纳税义务，因而必须要确认销项税额，现在的问题是，除这两个行业以外的其他行业在预收款项时，是否需要价税分离？

假定，昨文例中预收款的企业是房地产企业，适用一般计税方法，某月预收售房款1110万元，对应可扣除土地价款555万元。

收款及预缴时，

借：银行存款  1110

贷：预收账款  1110

借：应交税费—应交增值税—已交税金  （1110÷1.11）×3%=30

贷：银行存款                                30

由于房地产企业在收到预收款时，没有发生纳税义务，因此，不存在像建筑业预收款项那样需要价税分离的问题。

在收入确认时，又有两种方式：

第一种：

借：预收账款     1110

贷：主营业务收入                     1055

应交税费—应交增值税—销项税额   （1110-555）÷1.11×11%=55

第二种：

借：预收账款     1110

贷：主营业务收入                                   1000

应交税费—应交增值税—销项税额   110

借：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额  555÷1.11×11%=55

贷：主营业务成本                                                         55

同学您好需要做价税分离的

2022-05-23 20:36:04

你好，需要的呢。你可以参考一下超过70%的读者选择第二种方式，即建筑业在收到预收款时，价税分离的会计科目应该是“工程结算”，而不应该是“预收账款”。第一种方式最大的问题是，预收账款代表的是自甲方实际收取的款项，对其进行分离，将会导致施工企业收款数与甲方付款数对账对不上，会计记录没有正确的反映经济业务。根据36号文附件1第45条的规定，纳税人以预收款方式提供建筑服务和租赁服务时，发生了纳税义务，因而必须要确认销项税额，现在的问题是，除这两个行业以外的其他行业在预收款项时，是否需要价税分离？假定，昨文例中预收款的企业是房地产企业，适用一般计税方法，某月预收售房款1110万元，对应可扣除土地价款555万元。收款及预缴时，借：银行存款 1110 贷：预收账款 1110 借：应交税费—应交增值税—已交税金（1110÷1.11）×3%=30 贷：银行存款 30 由于房地产企业在收到预收款时，没有发生纳税义务，因此，不存在像建筑业预收款项那样需要价税分离的问题。在收入确认时，又有两种方式：第一种：借：预收账款 1110 贷：主营业务收入 1055 应交税费—应交增值税—销项税额（1110-555）÷1.11×11%=55 第二种：借：预收账款 1110 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税—销项税额 110 借：应交税费—应交增值税—营改增抵减的销项税额 555÷1.11×11%=55 贷：主营业务成本 55

2022-05-23 21:14:02

根据《企业所得税法》的规定，房地产开发企业预售房屋预收房款预缴土地增值税的计税依据是：预售房屋预收房款，即按照预售房屋总价收取客户购买预售房屋的定金、款项或其他抵偿款项，应按照预售房屋总价的3%提取土地增值税。拓展知识：根据《企业所得税法》，房地产开发企业出售房屋预收房款，应按照房屋总价的1%提取增值税；出租土地，应按照租赁期限收取的租金的10%提取土地增值税。应用案例：某房地产开发企业购买了一块土地，并开发建设了一栋20层的高楼，预售房屋总价200万元，该企业应该提取土地增值税6万元，即按照预售房屋总价的3%提取土地增值税。

2023-02-27 12:38:18

你好，这里没有要求价税分离的呢

2022-05-23 19:22:13

预收账款是需要预交纳增值税、附加税，还要交纳印花税。预交所得税。预交土地增值税。增值税3%，附加税是增值税的12%，印花是万5.所得税是根据你完工进度的预计利润交纳。土地增值税这个各地都有不同

2019-06-26 21:47:39

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