甲公司2020年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。与所得税核算有关的资料如下： (1)期末持有的交易性金融资产成本为700万元，公允价值为1 200万元。 (2) 2020年自行研发无形资产发生不符合资本化条件的研究支出100万元计入当期损益。 要求： 请分析纳税调整项目，并得出该企业当年的应纳所得税额及所得税税额。

Kelly 追问

2022-05-21 19:37

例题是这样的，跟这两个题很类似，不是太理解。
（2）企业实施的研发项目中实际支出的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，根据相关政策，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。

图图*老师 解答

2022-05-21 19:46

之前是75%，新政策是100%是2021年开始的

图图*老师 解答

2022-05-21 19:49

意思就是，费用化的部分加计75%扣除，意思是算会计利润时减了一遍，算所得税利润时可以再扣除75%，总得扣除175%
形成无形资产的，比如100万，会计上按100摊销，税法上可以按175万摊销。

Kelly 追问

2022-05-21 19:49

嗯嗯，题目是2020年哦，应该还是按照75%对吧。
答案应该是这样写：研究支出纳税调增100-100*175%=-75万元对吗？
第一个问：交易性金融资产的账面价值1200万元，
计税基础700万元
账面价值>计税基础
应纳税暂时性差异=1200-700=500万元（递延所得税负债）
对于交易性金融资产产生的500万元应纳税暂时性差异，纳税调减500-0=500万元对吗

图图*老师 解答

2022-05-21 19:51

如果是加计100%扣除，就是会计扣一次，算所得税可以再扣一次，相当于扣双倍的费用，形成资产的，可以按200万摊销

Kelly 追问

2022-05-21 19:54

看我这样写对不对哦？谢谢

图图*老师 解答

2022-05-21 20:33

研发支出费用化160，你就想所得税还允许再扣160*0.75=120，费用增加利润减少，就是纳税调减120。你的理解也正确，你看一下哪个思路好记

图图*老师 解答

2022-05-21 20:35

交易性金融资产公允价值变动增值1200-700=500，税法不认可，要调减500
最后应纳税所得=3000-120-500=2380
答案解析调增-120我觉得不好理解

图图*老师 解答

2022-05-21 20:37

我一开始的解析，把公允价值1200理解错了，以为二级明细公允价值变动1200了