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王雁鸣老师

职称： 中级会计师

2022-04-16 10:14

同学你好，一、专项应付款，核算如下：
1、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。
2、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。
3、企业收到或应收的资本性拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。
工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。
二、递延收益，核算如下：
1、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
企业在当期损益中确认的政府补助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。
2、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。
3、递延收益的主要账务处理
（1）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。
（2）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。
（3）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。
4、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
5、递延收益是负债类科目，科目编号2401。
6、2017年会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中递延收益运用广泛。

邓敏会 追问

2022-04-16 14:17

企业与资产相关的补助是什么意思？

王雁鸣老师 解答

2022-04-16 14:32

同学你好，与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。

邓敏会 追问

2022-04-16 14:49

可以举个例子吗？

王雁鸣老师 解答

2022-04-16 15:05

同学你好，比如，企业收到政府拨付的购买国产设备补贴10万元。

王雁鸣老师 解答

2022-04-16 15:06

该设备预计使用寿命为10年，按直线法计提折旧。
收到政府补助时
借：银行存款   10
       贷：递延收益    10
在设备使用寿命内，每个月
借：制造费用
       贷：累计折旧
借：递延收益
       贷：营业外收入
递延收益摊销的几个注意点：
①自资产可供使用时起摊销
②平均摊销，不受折旧摊销方法影响
③摊销至“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。

邓敏会 追问

2022-04-16 15:55

但是税务说财政补款购买的设备企业不能作为成本费用扣除呢？

王雁鸣老师 解答

2022-04-16 16:33

同学你好，是的，因为政府补助不交企业所得税，所以用此款购买的设备，也不能税前扣除的。

邓敏会 追问

2022-04-16 17:07

那这个要单独做一套账吗？

王雁鸣老师 解答

2022-04-16 17:15

同学你好，不需要单独做一套账，但是可以参考以下做法。
使用专项收支来过渡，比如项目为良种基地建设，与政府签订合同总预算700万元，市财委会拨款300万元，其中材料费200万元，劳务费100万元，自筹资金400万元，基础建设300万元，购买设备100万元。则收到政府拨款时，根据银行回单，合同预算，借：银行存款，300万元，贷：递延收益-良种基地建设，300万元。同时，借；专项收支-专项收支来源-良种基地建设-市财委会，300万元，专项收支-专项收支来源-良种基地建设-自有资金，400万元，贷：专项收支-良种基地建设-材料费-市财委会，200万元，专项收支-良种基地建设-劳务费-市财委会，100万元，专项收支-良种基地建设-基础建设-自有资金，300万元，专项收支-良种基地建设-设备费-自有资金，100万元，等实际支出材料费20万元时，借；原材料或者工程物资等科目，20万元，贷；银行存款，20万元，同时，借；专项收支-良种基地建设-材料费-市财委会，20万元，贷；专项收支-专项收支来源-良种基地建设-市财委会，20万元，自有资金购买设备50万元，借；固定资产，50万元，贷；银行存款，50万元，同时，借；专项收支-良种基地建设-设备费-自有资金，50万元，贷：专项收支-专项收支来源-良种基地建设-自有资金，50万元，假设本季未项目就发生这两笔支出，可以结转政府支出，自有资金支出不处理，则借：递延收益，20万元，贷；营业外收入，或者其他收益，20万元。

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同学你好，一、专项应付款，核算如下： 1、本科目核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。 2、本科目可按资本性投资项目进行明细核算。 3、企业收到或应收的资本性拨款，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 工程项目完工形成长期资产的部分，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；对未形成长期资产需要核销的部分，借记本科目，贷记“在建工程”等科目；拨款结余需要返还的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 上述资本溢价转增实收资本或股本，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转销的专项应付款。 二、递延收益，核算如下： 1、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 企业在当期损益中确认的政府补助，在“其他收益”科目核算，不在本科目核算。 2、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。 3、递延收益的主要账务处理 （1）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”、“xx资产”或其他资产类科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“其他收益”科目，处置该资产时，将该资产对应的递延收益科目余额转入资产处置收益（营业外收入）科目。 （2）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。 （3）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。 4、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。 5、递延收益是负债类科目，科目编号2401。 6、2017年会计准则增加“其他收益”科目，在政府补助相关会计处理中递延收益运用广泛。
2022-04-16 10:14:35
计入专项应付款的哦
2019-12-30 12:15:22
你好，计入专项应付款核算
2017-09-27 11:25:38
应该进营业外收入。。
2018-10-25 13:51:46
专项应付款核算企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，递延收益核算政府补助的
2018-05-10 19:51:39
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