注会教材这例题，里面这个销项税是按换出资产公允价计税还是按换入资产公允价计税？这题换入资产和换出资产两个公允价都一样，看不出来。主营业务收入是用换入资产公允价计量，这个老师讲了，是确定的。

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:03

但这个比较特殊，虽然是非货币性资产交换，但确认计量适用收入准则

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:04

那按收入准则来的话，销项税不就按照主营业务收入的金额来计税了吗？

冉老师 解答

2022-01-29 16:06

是的，销项税是按照主营业务收入确认的

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:07

那我们老师说主营业务收入按换入资产的公允价计量

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:07

这个计税就按换入资产公允价计税了？

冉老师 解答

2022-01-29 16:08

主营业务收入如果有的，按照换出，没有换出金额，按照换入折算

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:10

那这题不是都有吗？

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:17

我笔记那是不是做错了呀？固定资产应好像也该按照换入资产公允价计量

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:23

我这么说，我们老师说这题是按照换入固定资产的公允价值作为交易价格，然后借进项，贷销项，最后结转成本。增值税这块他没有细说，大致就讲了这么多

冉老师 解答

2022-01-29 16:32

增值税就是你收入的金额。算出来的，

冉老师 解答

2022-01-29 16:32

申报增值税也是填写这个收入的

冉老师 解答

2022-01-29 16:32

不然申报表和账对不上了

高贵的书本 追问

2022-01-29 16:42

那老师又说按照换出资产的公允价值计税，如果这是按照收入来计税的话就是按照换入资产的公允价值计税了。

冉老师 解答

2022-01-29 16:42

学员，这个题目是不是巧合了，换入和换出的金额一致

高贵的书本 追问

2022-01-29 17:00

没，老师专门说由于金额一致，所以要区分他是用的哪个来计算，换入还是换出。然后就讲了主营业务收入是按换入的固定资产的公允价来作为交易价格

冉老师 解答

2022-01-29 17:02

这个题目是巧了，正好一致，如果收入100万，换入是90万，这个销项税额是按照100万，税局只认这个100万，所以是销项税额是按照100万的

高贵的书本 追问

2022-01-29 17:02

本来这里我以为没问题，一问发现异议还挺多。老师你是不是按非货币性资产交换的准则来想这个了，这个是虽然是非货币性资产交换，但由于换出资产是存货，其确认计量是用的收入准则

冉老师 解答

2022-01-29 17:04

是的，就是按照收入准则，因为这个存货的售价是100万，税务局不管你换入资产，只看你换出的售价，相当于卖资产

冉老师 解答

2022-01-29 17:05

这一块内容有点绕，多做点题，会深刻理解的，学员