老师，你好，关于合并报表问题，母公司投资一家子公司，占比80%，子公司20%股权是别的公司，母公司合并报表实收资本就多2000万元，多出来的计入哪里？

Ee 追问

2022-01-12 10:20

是不是这个合并报表不需要体现2000万元吗?

Ee 追问

2022-01-12 10:26

那母公司合并报表如何体现？

小川老师 解答

2022-01-12 10:36

举个简单例子，母公司长投80，占子公司80%，子公司股本100，不考虑其他因素，合并报表抵消分录为，
借：股本   100
     贷：长投  80
        少数股东权益  20
这样合并报表就有少数股东权益了。

Ee 追问

2022-01-12 10:44

明白，谢谢老师，讲的很详细

小川老师 解答

2022-01-12 10:53

不客气，学员。如果老师的回答对您有帮助，请给五星好评，您的评价对老师很重要，拜托了。

Ee 追问

2022-01-12 10:55

老师，这样体现合并报表吗？一定为老师好评，还得付费呢

小川老师 解答

2022-01-12 11:03

是的，合并报表会出现少数股东权益，单体报表没有这一项。

Ee 追问

2022-01-12 14:59

老师，合并需要做这笔分录吗？借：递延所得税资产   贷：所得税费用
   因为个别报表产生的销售要交税，这个需要体现吗？

小川老师 解答

2022-01-12 15:02

不太明白你说的，要交税，为啥要确认递延所得税资产。内部交易未实现的利润是要确认递延所得税的。

Ee 追问

2022-01-12 15:16

我就是不明白，如果是内部交易未实现的利润，需要做这笔分录是吗？借：递延所得税资产   贷：所得税费用

小川老师 解答

2022-01-12 15:26

是的，需要。你想想，站在合并层面，有一部分利润未实现。但是税法是从个别报表来看的，认为你实现了，都需要交税。所以未实现的那部分利润将来实现的时候就不需要再交税了，需要确认递延所得税资产。

Ee 追问

2022-01-12 15:28

明白老师，您在学堂有课吗？我需要彻底了解实务的合并报表

小川老师 解答

2022-01-12 15:32

没有呢，我是一名一线审计人员，只是实务中遇到的比较多，还没到可以讲课的水平，哈哈。如果想问，后面单独咨询我也行。

Ee 追问

2022-01-12 15:35

可以，方便留个**号

Ee 追问

2022-01-12 15:36

我觉得你比老师说的通彻，他们讲的太官方

小川老师 解答

2022-01-12 15:41

感谢学员表扬和评价。

小川老师 解答

2022-01-12 15:41

下面有图片，请看一下。

Ee 追问

2022-01-12 19:55

老师，你好，我现在合并报表大概做的几笔分录
借：股本  贷：长投   少数股东权益
借：应付账款   贷：应收账款
借：收入  贷：成本    存货  （未销售的收入*毛利率）
借：递延所得税资产（存货*25%）  贷：所得税费用

小川老师 解答

2022-01-12 20:26

是的，没有特殊情况的话，就是这几笔分录。