老师，一般纳税人从小规模处取得的普票，产品名称是小麦，能否按9%计算抵扣进项税额，应该如何处理对一般纳税人有利，谢谢老师

东老师

职称：中级会计师,税务师

2026-05-30 17:31

小规模开的小麦普票（3%或1%），你不能按9%计算抵扣；只有小规模开“3%专票”或“自产农产品免税普票/收购发票”才能按9%抵扣。

一、能不能抵扣（直接回答）

- ❌ 小规模纳税人开的“小麦普通发票”（3%/1%）：不能抵扣进项。
普通发票不属于农产品计算抵扣的合法凭证，哪怕品名是小麦也不行。

- ✅ 可以按9%抵扣的只有三类（小麦属于初级农产品）：

1. 自产农产品免税普票：农业生产者（含合作社）开的免税普票，按买价×9%抵扣。

2. 农产品收购发票：你直接向农户收购，自开收购普票，按买价×9%抵扣。

3. 小规模开3%专票：小规模给你开3%增值税专票，按票面不含税金额×9%抵扣（不是按3%税额）。

- 注意：小规模开1%专票 → 只能按票面1%税额抵扣，不能按9%。

二、对你最有利的处理方式（排序）

1）优先：让小规模开 3%专票（最划算）

媛媛追问

2026-05-30 17:38

老师，试用哪个税收政策

东老师解答

2026-05-30 17:39

你这个说的哪个呢

媛媛追问

2026-05-30 17:54

3%专票可以计算抵扣

东老师解答

2026-05-30 17:59

1）财税〔2017〕37号第二条（基础规则）

纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：
……
(二) 从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；
……

2）财税〔2018〕32号第二条（把11%降到10%）

纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3）财政部税务总局海关总署公告2019年第39号第二条（再降到现在的9%）

自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

合起来一句话：
小规模开3%专票 → 按票面金额 × 9% 抵扣（不是按3%税额）。