逆流交易权益法完整的抵销分录是什么

王雁鸣老师 解答

2022-01-07 14:24

同学你好，
①被投资方出售给投资方存货，属于逆流交易。
②逆流交易本质是被投资方虚增利润，投资方虚增资产。
③权益法下被投资方不纳入合并报表，对于被投资方的项目不能直接调整，所以用投资方的长期股权投资代替被投资方的资产项目，用投资方的投资收益代替被投资方的损益项目。
④个别报表未实现损益都是通过“长期股权投资”和“投资收益”进行调整和反映。
⑤合并报表调整分录是在个别报表基础上编制的，可以根据个别报表调整分录和合并报表最终结果，倒挤调整分录。
 
以存货为例个别报表处理（售价高于取得时成本）合并报表最终结果合并报表在个别报表基础上的调整处理逆流交易借：投资收益  贷：长期股权投资借：投资收益  贷：存货借：长期股权投资  贷：存货

王雁鸣老师 解答

2022-01-07 14:38

同学你好，最后一段看不清晰，我再重新做一下啊，以存货为例，全部出售的情况下（售价高于取得时成本），借：投资收益  贷：长期股权投资。部分出售的情况下，借：投资收益，贷：长期股权投资，存货。

王雁鸣老师 解答

2022-01-07 14:44

同学你好，最后一段以此为准，以存货为例个别报表处理（售价高于取得时成本），借：投资收益  贷：长期股权投资。
合并报表最终结果，借：投资收益  贷：存货。
合并报表在个别报表基础上的调整处理，借：长期股权投资  贷：存货。