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朴老师

职称： 会计师

2024-07-31 12:38

一、调整的必要性
在逆流交易中，如果子公司向母公司出售固定资产，并因此确认了营业收入和营业成本，那么这部分内部交易产生的利润并未真正实现（因为资产仍在集团内部）。因此，在编制合并财务报表时，需要抵消这部分未实现的内部交易损益，并相应地调整少数股东权益和损益。

二、调整方法
识别未实现内部交易损益：
首先，需要确定子公司因出售固定资产给母公司而确认的营业收入和营业成本，以及因此产生的未实现内部交易损益。

计算调整金额：
调整金额通常等于未实现内部交易损益乘以少数股东的持股比例。这样，可以确保少数股东按其持股比例承担未实现内部交易损益的影响。

编制调整分录：
在合并财务报表中，需要编制调整分录来抵消未实现的内部交易损益，并调整少数股东权益和损益。具体的分录可能如下：

借：少数股东权益（调整金额）
贷：少数股东损益（调整金额）
注意：这里的分录是基于一般原理的示意，实际分录可能因具体情况而有所不同。

三、调整金额的确认
调整金额的确认通常涉及以下几个步骤：

确定未实现内部交易损益：
这需要对子公司出售给母公司的固定资产进行评估，以确定其公允价值与账面价值之间的差异。

计算少数股东持股比例：
根据子公司的股权结构，确定少数股东的持股比例。

计算调整金额：
将未实现内部交易损益乘以少数股东的持股比例，得到调整金额。

Iris 追问

2024-07-31 12:51

那就是说只要是内部逆流交易，无论是商品还是固定资产都需要考虑少数股东的问题。
您看一下如下这个例子：子公司账面价值200的固以300出售给母公司（80%持股），母公司用作管理固定资产。折旧10年，残值0。
借：主营业务收入 300
贷：主营业务成本200
      固定资产100
借：固定资产10
      管理费用10
借：少数股东权益（100-10）×20%=18
贷：少数股东损益18
这样处理对吗？

朴老师 解答

2024-07-31 13:12

同学你好
分录看着没有问题

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相关问题讨论
您好，按正常清理固定资产进行处理就可以。
2025-02-19 13:56:01
你好同学,参考如下： 借：固定资产 贷：资本公积
2022-04-27 10:31:30
同学你好 做固定资产清理
2022-01-12 10:26:44
你好，同学。 直接收购股权，形成合并即可。 你这母公司直接是 借，资产类 贷，负债类 所有者权益类，直接将相关科目平移过去
2021-03-10 16:06:28
同学你好！子公司清偿完债务后    其剩余的财产  可以按照约定  分配给各个投资方的  当然   包括母公司的 分录的话 借：固定资产/银行存款等      贷：长期股权投资
2021-03-03 16:58:32
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