老师你好，我想请问在利润表利润总额中计提企业所得税时，公允价值变动损益为负数，是否要在利润总额里加上这一笔，来计提企业所得税呢？例：利润总额为500万，其中公允价值变动损益负数200万。我应该按多少金额来计提企业所得税呢？谢谢老师。

糟糕的鱼 追问

2022-01-03 17:58

老师如公允价值变动损益为正数200是否要加上200呢？

文静老师 解答

2022-01-03 18:37

“公允价值变动损益”余额反映在企业“利润表”中的“营业收人”项下，构 成“营业利润”。
《企业所得税实施条例》第五十六条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物 资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
上述规定中“以历史成本为计税基础”的、企业会计上却“以公允价值计量的金融资 产、金融负债以及投资性房地产等”持有期间公允价值的变动，不计人应纳税所得额，纳 税调整时通过《纳税调整项目明细表》进行纳税调增或调减。