某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2018年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58万元，出租商铺，取得不含税租金收入20万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用40万元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费6万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中： 6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他税费，计算应纳企业所得税额

来来老师

职称：中级会计师

2021-12-13 11:49

你好计算中计算完发出稍等

来来老师解答

2021-12-13 11:58

不考虑其他税费，计算应纳企业所得税额，但因为没有说资产总额不好说是不是小微，按一般企业
的所得税税率算；
会计利润=150+20+58-120-2.96-40-20-20=25.04万

计算广宣费用招待费的收入=150+20+58=228万
广宣费用扣除标准收入的15%，228*0.15=34.2万，可以全额扣除，
其中业务招待费6万元；
招待费用收入千分之五和实际发生60%，低的为标准
228*5/1000=1.14万，6*0.6=3.6万
调整6-1.14=4.86万
利息借款今年共计是使用了6个月，
每月利息12/6=2万
资本化6-9月，4个月
费用化2个月，4万
按同期银行贷款年利率为6％计算200*0.06/12*2=2万
调整4-2=2万

纳税调整所得额25.04+2+4.86=31.9万
应纳企业所得税31.9*0.25=7.975万
分析如下

某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2018年有关经营情况和纳税情况如下：

（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58万元，出租商铺，取得不含税租金收入20万元；
----计算广宣费用招待费的收入=150+20+58=228万

（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；

（3）销售费用40万元，其中业务宣传费5万元；
----广宣费用扣除标准收入的15%，228*0.15=34.2万，可以全额扣除

（4）管理费用20万元，其中业务招待费6万元；
---招待费用收入千分之五和实际发生60%，低的为标准
228*5/1000=1.14万，6*0.6=3.6万
调整6-1.14=4.86万

（5）“财务费用”账户列支20万元，其中： 6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。
-----资本化6-9月，4个月
今年共计是使用了6个月，每月利息12/6=2万
费用化2个月，4万
按同期银行贷款年利率为6％计算200*0.06/12*2=2万
调整4-2=2万