某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2018年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58万元，出租商铺，取得不含税租金收入20万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用40万元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费6万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中： 6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。不考虑其他税费，计算应纳企业所得税额

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2021-12-13 12:03

你好同学，正在解答，耐心等待

何何老师解答

2021-12-13 12:22

(1)所得税前可以扣除的销售费用
业务宣传费扣除限额＝销售(营业)收入×15%＝[150+58÷(1+13%)+20]×15%＝33.19(万元)，企业未超标。
可以扣除的销售费用为40(万元)
(2)所得税前可以扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝(150+58÷1.13+20)×0.5%＝1.1(万元)，实际发生额的60%＝5×60%＝3(万元)，企业应按1.1万元为限额，所得税前可以扣除的管理费用＝20-6+1.1＝15.5(万元)
(2)所得税前可以扣除的财务费用
200*6%*3/12=3万元。
20-12+3=11万元。应该调增20-11=9万元
(4)应纳所得税税额
应纳所得税税额＝(150+58÷1.13+20-120-2.96-40-20-20+4.9+9)*20%=6.45万元