请问，这种情况预计负债的计税基础是0，那么预计负债的账面价值是多少？如果预计负债的账面是100，那么计税基础是0，那么不是行程可抵扣暂时性差异了么，我理解的是不是哪里有偏差，请老师指教。

香蕉嚓茶 追问

2021-07-05 13:39

书上说合同负债一般情况会计和计税基础是一样的所以没有差异，但是另一种情况是会计账面认为不符合收入确认条件，到税法规定计入应纳税所得额，那么计税基础是0，就会形成可抵扣性暂时性差异。

王老师1 解答

2021-07-05 13:41

是的，学员你可以这样理解，当年会计不确认收入，也就没有算进利润。但税法上认可这笔收入，要算进应纳税所得额的，所以当年就形成了差异，且是可抵扣暂时性差异。等以后年度会计上确认收入了，税法上要把这笔收入调出去的，这时可抵扣差异就转回了，至此暂时性差异消除

香蕉嚓茶 追问

2021-07-05 20:12

王老师，我没理解这比如一项负债职工福利费的账面价值是100，计税基础是100-未来税法规定可抵扣80，那不是产生20元的差异了么？为啥又说账面和计税基础没有差异？我理解偏差了么？

王老师1 解答

2021-07-05 20:26

学员您好，假设负债职工福利费的账面价值为100，那计税基础=账面价值-未来可抵扣的金额，假设账面价值100没有超过工资的14%，那未来可税前扣除的金额是0，所以计税基础=100-0=100
你可以这样记忆：福利费是不会产生暂时性差异的，只会产生永久性差异或不产生税会差异，凡是不产生税会差异或只产生永久性差异的，账面价值和计税基础是相等的

王老师1 解答

2021-07-05 20:29

未来可税前扣除的金额是0的原因是，100在当年就可以税前扣除，所以未来能扣除的就是0

香蕉嚓茶 追问

2021-07-05 20:36

老师，您看我理解是否正确，比如100的福利费，账面价值100，计税基础=账面价值100➖未来可抵扣金额，比如超过工资薪金14%的部分不许以后扣除，那么未来可抵扣就是0对吧，所以计税基础和账面价值一样，所以没有差异对吧。

王老师1 解答

2021-07-05 20:37

是的，福利费不管超了限额还是没超限额，未来可扣除的金额都是0