均为25%。2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制。2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件，购买价格为每件4万元（不含增值税，下同）。甲公司A商品每件成本为3万元。2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为4.4万元；2019年年末结存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可变现净值为3.6万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元。2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为3.6万元。2020年12月31日，乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为2.8万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元。 在第一小解答中。因为计税基础是1600合并报表账面1500。但是在个别报表中计提减值合并报表中的账面不应该是1500-40。那么此时合并报表账面冲回这一减值合并报表账面不应该是1500-40+40。账面和计税不还是1600-1500。可抵扣不应该是100吗，为什么是60 　

12345@ 追问

2020-08-01 09:31

但是老师合并报表冲回了40减值啊，那不应该递延也冲回吗老师

陈诗晗老师 解答

2020-08-01 09:32

是要冲回的，你本身合并报表应该确认的递延所得税资产为25的啊
就是要转回40，所以才确认15的

12345@ 追问

2020-08-01 09:33

这40是不认得合并报表，合并报表不应该冲回减值40吗？那这样递延不也跟着冲回吗老师。这样还是25的递延啊？

陈诗晗老师 解答

2020-08-01 09:33

合并报表本应该确认的是25的递延所得税
然后由于个别报表中确认的10要冲回，所以才减少合并报表10，确认15

12345@ 追问

2020-08-01 09:37

之前个别报表计提40减值递延资产10，那么合并报表冲回40减值那么递延也应该冲回10。

12345@ 追问

2020-08-01 09:38

冲回10在计提25吗？老师

12345@ 追问

2020-08-01 09:38

递延余额是25对嘛老师

12345@ 追问

2020-08-01 09:39

直接把冲回10计提25的分录合并了对嘛老师

陈诗晗老师 解答

2020-08-01 10:04

合并报表不用冲回40，之前个别报表确认了递延所税得资产10，合并报表现在冲回这10就可以了的。
是的。