1、A股份有限公司(以下简称A公司”的所得税税率为25%。该公司2x 18年未部分资产和负债项目的情况如下: (1) 2x18年4月1日，购入3年期国库，一 a支付价款为2034万元，债券面值000万元，每年4月1日付息一次，到期还本，票面年利率为5%，实际利率为4%。A公司将其划分为债权投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。 (2) A公司2x18年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款100万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2x18年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。 (3) 2x18年，A公司将其所持有的交易性证券以其公允价值120万元计价，该批交易性证券的成本为122万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。 (4) A公司编制的2x 18年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。 (5)假定A公司2x18年度实现会计利润1800万元，以前年度不存在未弥补的亏损:除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可

冉老师

职称：注册会计师,税务师,中级会计师,初级会计师,上市公司全盘账务核算及分析

2020-06-21 19:57

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冉老师解答

2020-06-21 20:22

你好
1、债权投资，账面价值=计税基础=2000+2034*4%*9/12=2061.02
应收账款，账面价值=计税基础=100
交易性金融资产：账面价值=120，计税基础=122，可抵扣暂时性差异=2
其他应付款，账面价值=100，计税基础=0，可抵扣暂时性差异=100
2、交易性金融资产：账面价值=120，计税基础=122，可抵扣暂时性差异=2
其他应付款，账面价值=100，计税基础=0，可抵扣暂时性差异=100
3、国库利息=2034*4%*9/12=61.02
应交所得税=（1800-61.02+2+100）*25%=460.25
借：所得税费用424.5
递延所得税资产（100+2）*25%
贷：应交所得税424.5+（100+2）*25%